一、票據融資
銀行票據貼現會計處理的2個小技巧，財務必讀！看到應收票據、應付票據科目首先應當想到是否為具有真實交易背景的票據融資。
根據《商業匯票辦法》（銀髮[1994]163號）規定，商業匯票的收款人或被背書人需要資金時，可以持未到期的商業匯票並填寫貼現憑證，向其開戶銀行申請貼現。貼現期限從其貼現之日起至匯票到期日止，實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期前一日的利息計算。
銀行票據貼現會計處理的2個小技巧，財務必讀！
用公式表示即為：
貼現利息=貼現金額×貼現天數×日貼現率
日貼現率=月貼現率÷30 或者 年貼現率÷360
實際付款金額=票面金額-貼現利息
凡是承兌人在異地的，貼現、轉貼現和再貼現的期限以及貼現利息的計算應另加3天的劃款時間（遇法定休假日、大額支付系統非營業日、電子商業匯票系統非營業日順延）。這條規定主要是基於過去的商業匯票主要以紙票為主。電票因為不存在同城與異地的區別，故不再進行加三天計算，但遇法定休假日、大額支付系統非營業日、電子商業匯票系統非營業日依然順延。
（一）票據融資操作分析
1、正向：由關聯公司向企業採購，開具銀行承兌匯票，企業將票據貼現，實現融資。
會計處理：
借，應收票據，
貸：其他應付款，
假設都為不附追索權貼現，
借：銀行存款，財務費用，
貸：應收票據。
分析：根據前述處理，票據融資不影響業績，但影響其他應付款。因此，當存在票據，且伴隨大額負債，即，其他應付款，則涉嫌存在無真實交易背景的票據融資。
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2、反向：由企業向關聯公司採購，並向其開具銀行承兌匯票，關聯公司進行票據貼現，貼現款還回企業。
會計處理：
借，其他應收款，
貸，應付票據；
關聯公司處理，
借：應收票據，
貸：其他應付款；
關聯公司貼現，
借：銀行存款，財務費用，
貸：應收票據；
關聯企業還回資金，
借：其他應付款，
貸：銀行存款；
企業收到關聯企業還回資金，
借：銀行存款，
貸：其他應收款。
分析：反向操作，貼現費用在關聯企業反映，不用體現在企業，不會導致企業利潤受到影響；然而會產生大額負債，即，應付票據。應付票據待到期後，會由企業支付給承兌銀行。
（二）小結
1、天下通商貿是正向還是反向票據融資，目的都是拿到銀行的錢，最終都是要還給銀行，因此都會形成負債，要麼是大額其他應付款-關聯企業，要麼是大額應付票據-關聯企業。
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2、財務盡調對於有票據的企業，看是否伴隨這兩個大額科目，初步判斷是否涉嫌存在無真實交易背景。反過來理解，如果期末存在大額應收票據，則說明企業不那麼缺錢，並未急著去貼現，也基本不太可能虛構交易形成大額應收票據放在賬上不去貼現，因此可以判斷應收票據是真實的。
3、票據融資一般不存在虛構業績風險（因為首先企業的主要目的在於融資，而不是提升業績，其次會伴隨大額負債，報表同樣不好看），但存在合法合規風險。盡調項目組應當取得如下要件：
①央行無違法違規證明；
②取得高管未來不再違規操作的承諾；
③取得大股東對此風險兜底承諾。
（三）小知識
票據融資一般伴隨銀行借款，如果有票據保證金，但沒有銀行借款，說明可能存在隱瞞負債。企業要開具票據，需要有保證金存放銀行，而企業沒有資金存放，怎麼辦？銀行借款給你。根據審核的票據總額，按100%繳納保證金的就屬於100%承兌匯票，也有非100%繳納保證金，稱為敞口匯票。
從企業角度，拿到了借款，支付利息，收取保證金利息收入，開出票據延遲付款。與直接銀行借款相比，企業可以獲得保證金利息收入，還可以通過應付票據，延期支付供應商款項，但企業獲得的借款資金作為保證金是受到限制的。
二、票據貼現會計處理
票據貼現一般分為帶追索權和不帶追索權。
前者是指貼現行貼現後，如果票據的付款人拒絕付款，則貼現行可向受款人追索，此類賬務處理，
借：銀行存款，短期借款—利息調整，
貸：短期借款—成本（插板法算出一個實際利率，每期分攤進財務費用）；
如果不附追索權，則貼現行即使遭受拒絕承兌也不得向受款人追索，
借：銀行存款，
貸：應收票據。
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三、票據的審計處理
1、獲取票據備查簿（如果沒有，作為內控問題，列入管理建議書）；將票據備查簿中背書人、被背書人、背書金額等信息與賬面銷售、採購金額核對；
2、應收票據期末監盤。備查簿與賬面餘額核對一致，賬面餘額核對至票據實物；
3、貼現票據利息測算（其實不用測算那麼精準，貼現銀行會給出貼現利息單據）；
4、瞭解票據是否具有真實交易背景，是否涉嫌違規票據融資。且看本文第一項分析。
（文章來源：天下通商貿 網址：http://www.txthp.com/）
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