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虛開發票是一種嚴重的違法涉稅行為，國家對這種行為的監管也越來越嚴厲。2016年全面實施營改增後，隨著增值稅發票系統對增值稅貨物、勞務和原營業稅應稅項目的全覆蓋，全國增值稅發票電子底帳系統和稽核系統開始發力。特別是金三系統上線之後，國家稅務總局連續下發了十幾批涉嫌虛開發票的檢查名單，越來越多的企業捲入了虛開發票的漩渦，被補稅、罰款、移送司法、判刑……
有些財務人對虛開存在理解偏差，以為自己不開假髮票就能遠離虛開發票，情況並非如此。今天詳細說說虛開發票。
何為虛開發票
根據《發票管理辦法》規定，任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：
（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；
（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；
（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。
何為虛開發票罪
根據《刑法》和《立案起訴標準》：
虛開增值稅專用發票、用於騙取出口退稅、抵扣稅款發票案(刑法第二百零五條)：虛開增值稅專用發票或者虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，虛開的稅款數額在一萬元以上或者致使國家稅款被騙數額在五千元以上的，應予立案追訴。
虛開發票案(刑法第二百零五條之一)虛開刑法第二百零五條規定以外的其他發票，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴：
（一）虛開發票一百份以上或者虛開金額累計在四十萬元以上的；
（二）雖未達到上述數額標準，但五年內因虛開發票行為受過行政處罰二次以上，又虛開發票的。
廣大老闆和財務人員需注意發票風險，規範開具發票。單位和個人在開具發票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次開具，內容完全一致，並在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。
虛開發票的違法行為遲早會被抓
如果在金三系統面前，小編勸您別存在僥倖心理，毫不誇張的說，可能你還沒來得及勾選認證，稅務局已經電話告訴你發票存在問題。那麼目前的徵管手段有哪些獨特之處？
一未開票欄次負數被堵死
1、國稅發[2005]61號的時候，是用防偽稅控報稅系統採集的專用發票銷項金額、稅額彙總數與《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》中第1、8、15欄“小計”項合計的銷售額、稅額數據比對，二者的邏輯關係必須相等。
2、國稅發〔2005〕141號國家稅務總局關於做好增值稅普通發票一窗式票表比對準備工作的通知，用防偽稅控報稅系統採集的普通發票金額､稅額彙總數與《增值稅納稅申報表附列資料(表一)》中第3､10､16欄“小計”項合計的銷售額､稅額數據比對,二者的邏輯關係必須相等｡
3、國稅函〔2008〕1074號的時候把國稅發[2005]61號第二十八條第（一）項比對內容調整為：用防偽稅控報稅系統和機動車銷售統一發票稅控系統採集的專用發票、機動車銷售統一發票金額、稅額彙總數分別與《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》中第1、8、15欄“小計”項合計的銷售額、稅額數據比對，二者的邏輯關係必須相等。
而虛開分子為了逃避大量虛開申報時候產生大量增值稅，通常會在未開具發票欄次填寫負數來人為暴力衝減銷項稅額，達到虛開後不繳納增值稅的申報行為。
《國家稅務總局關於印發的通知》（稅總髮〔2017〕124號）出臺對增值稅納稅申報表票表稅比對進行了升級。
規則統一為當期開具發票（不包含不徵稅發票）的金額、稅額合計數應小於或者等於當期申報的銷售額、稅額合計數。
這就講未開票收入欄次也納入了比對範圍，如果未開票收入出現負數衝減，勢必導致合計申報數據和開票數據出現比對異常，從而無法完成申報，或者說強行申報導致比對失敗進行鎖卡。
當然，這種強比對政策下，正常需要通過未開票負數來調整因為納稅義務時間和開票時間之間差異的行為也會受到影響，這種情況下，只有納稅人通過舉證方式來進行申報了。
二被堵死的進項轉出負數
一般計稅情況下，增值稅的計算簡單的來說就是「銷項-進項+進項稅轉出」。
虛開發票分子為了達到虛開大量發票後正常申報也不產生任何稅款情況，除了暴力減少銷項申報外，也就只能在進項和進項稅轉出上想辦法，進項稅轉出相當於銷項的增項，其負數填列，當然就成了銷項的減項。
很長一段時間，利用這個漏洞，虛開分子將附表二的進項稅轉出欄次填列大量負數借以逃避虛開產生的大量增值稅。
稅總髮〔2017〕124號規定申報表中進項稅額轉出金額不應小於零。
所以，如果出現負數情況，也會無法完成申報，強行申報會導致比對失敗從而鎖卡。
三計算抵扣欄次重點比對
我們知道，專用發票、海關繳款書、收購發票這些通過認證、採集、開具後，數據都會自動納入系統，系統在自動比對申報表填寫的金額就比較容易。
但是有些欄次，比如農產品銷售發票的計算抵扣填寫、通行費發票的計算抵扣填寫，稅務系統本身不會掌握到這些申報數據對於的企業取得發票的信息，
所以，這些欄次也往往會被利用來虛假填列。
稅總髮〔2017〕124號規定，依據相關憑證註明的金額計算抵扣進項稅額的，計算得出的進項稅額應大於或者等於申報表中本期申報抵扣的相應憑證稅額。
那麼，很簡單，這些欄次填寫的任何數據都可能會被要求提供資料審查。
而想通過這些欄次來虛列進項稅的行為也基本被堵死。
送你7個提醒
1、營改增之前玩票是“錢的問題”，營改增之後玩票可是“引火燒身”，切不可盲目冒險！
2、查賬必查票、查稅必查票、查案必查票，企業經營中財務人員的底線：就是切記不要虛開虛抵發票，我們始終牢記三句話“開好票”、“做好賬”、“報好稅”！
3、營改增後“過票”的春天落幕了，稅控系統的升級，嚴格實行編碼開票，一品一碼、進銷比對，對所有人發出一個警告！
4、開具增值稅普通發票必須填寫購買方納稅人識別號，便於大數據的信息採集，數據處理的效率大大提高，立刻監控到每一張發票的去向，虛開發票必須收手了，伸手必被捉！
5、虛開增值稅專用發票稅款數額1萬元或使國家稅款被騙取5000元的，基準刑為有期徒刑六個月；虛開的稅款數額每增加3000元或實際被騙取的稅款數額每增加1500元，刑期增加一個月。
記住：只要涉嫌發票虛開，量刑點為1萬元，很多情況下，老闆進去了，會計也跟著進去；老闆出來了，會計可能還在監獄裡面，切記不要拿自己的生命來賭博！
6、從2016年1月1日起，會計檔案的保存期限延長到了30年，基本上涵蓋了會計人員執業的大半生，也大大超過了民事案件的訴訟時效最長為20年，不要企圖你離職了，責任就會消失，記住：平平安安做個會計人，讓企業放心、也讓家人放心！
7、企業正全面進入“稅收強制規範”的時代，切記不要到處找票入賬了，真實列支公司的支出與收入，真實地取得進項，並同樣真實地開具銷項，才能保證企業長久安全的經營下去，最終成為真正的百年老店！
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