助力財務大咖玩轉稅收
近年來，企業財務基本上都是進行電子記賬、習以為常的使用電腦處理文檔和存儲數據，就像家庭在用電時，自己購買發電機來發電一樣。然而，稅務機關“雲”正在逐步為越來越多的納稅人做數據存儲和計算工作（提供網絡納稅服務），當大多數財務人員懂得並開始去享受稅務機關“雲”帶來的高效與便捷的服務時，稅收管理及監控環境必將發生巨大地的變化。納稅人的任何信息，只要與稅收有關都會被“雲”抓取記錄下來，成為稅務稽查篩選和分析的主要來源。信息時代來臨，企業財務您準備好了嗎？截錄幾個案例供大家領悟和風險防範。
二維碼漏出了破綻
據《中國稅務報》報道，2016年7月，安徽省肥西縣地稅局稽查局接到匿名電話舉報，稱有部分保險公司和運輸公司使用偽造的車船稅完稅憑證辦理交強險，逃避繳納稅款。檢查人員在對合肥R運貿有限公司實施檢查時發現，該企業獲取的外地車船稅完稅憑證左上角均印有二維碼。發票上有二維碼比較普遍，但稅務機關很少在完稅憑證上印製二維碼。檢查人員遂用手機對憑證上的二維碼信息進行了掃描，得到了二維碼中的信息:“00037503稅單于2016年05月05日由浦東新區稅務局第二十四所代開，繳款方為汪洋”。
檢查人員比對發現，二維碼中信息與憑證上的編號、納稅人等信息均不符，並且其中“浦東新區稅務局”“代開”等稱謂並不規範，檢查人員認為這份完稅憑證具有偽造嫌疑。經過核查，在該企業賬簿中共發現78份可疑完稅憑證。在與上海方面確認後，這78份車船稅完稅憑證均為偽造憑證。
由此大家看到，該案例從“二維碼”這一互聯網時代的標誌性事物入手，比對了相關信息情況，從而輕鬆找到了該案例的突破口，最終成功破獲該起“特大非法制售假車船稅完稅憑證案件，搗毀違法分子位於深圳市龍崗區的製假窩點1處，現場查獲偽造的車船稅完稅憑證、增值稅發票及其半成品逾千份，查獲贓款100餘萬元”。製假人員“聰明反被聰明誤”，把完稅憑證混淆為發票，加上“很少印製”的二維碼，可謂“畫蛇添足”，從而輕易“露餡”。 “出來混總是要還的”，此案例充分說明，造假伊始，就留下了等待稅務稽查的“罩門”！
朋友圈引出的問題
據《中國稅務報》報道，2015年4月中旬的一天，烏魯木齊經開區國稅局稅制科工作人員楊宏巍中午吃過飯後休息。此時，他習慣性地打開朋友圈，在其中無意間看到一家企業的會計分享了這樣一則消息：轄區內上市公司新疆A股份有限公司進行重大資產重組，擁有湖北某醫藥公司12.86%股權的非居民GPC公司將所持有的全部股份轉讓給A公司。
朋友圈中的這則消息，引起了長期從事國際稅收管理工作的楊宏巍的高度關注。在瞭解情況後，楊宏巍向烏魯木齊經開區國稅局領導彙報。該局遂立即組織稅政、稅源管理等部門召開專題會議，研究、部署徵管措施，並開始了長達一年多的監控跟蹤徵收過程。
後來，A公司財務負責人前往烏魯木齊經開區國稅局辦稅服務廳，就公司涉及的非居民股權轉讓辦理代扣代繳納稅申報，繳納非居民企業所得稅6150萬元。這個號稱為烏魯木齊經開區國稅局單筆徵收金額最大的轉讓股權非居民企業所得稅稅款的案例，源於楊宏巍刷了一遍朋友圈。
由此，大家看到 通過上市公司的公告，發現企業進行股權轉讓，是稅務機關獲得稅務稽查（檢查）的重要來源，稅務機關往往會跟進企業股權轉讓的納稅情況。只不過，“朋友圈”的興起，為稅務機關獲得稽查（檢查）案源增添了更簡便的通道，也增添了些許“意外”。
對企業而言，股權轉讓往往會因為“不懂法”而導致沒有主動繳納稅款。從這一角度來說，這一信息被稅務機關從“朋友圈”提早知曉，反而是種幸運。
稽查新手段 網絡爬蟲
稅務幹部“突查”某公司，讓企業財務經理大吃一驚：“公司董事會轉讓股權的公告昨晚才發佈，國稅局怎麼這麼快就知道了？”稅務幹部說，第一時間給他們“透露”消息的不是哪個人，而是“網絡爬蟲”。
以上是福州市國稅局的真實案例。福州市國稅局依靠“網絡爬蟲”技術自主研發了互聯網涉稅信息監控平臺，實現了對上市公司股權交易等信息的實時精準掌控，突破了收集上市公司股權轉讓、股票減持信息難，導致稅收徵管不到位的瓶頸問題。
涉稅信息監控平臺的運行方式是這樣的：進入系統後，先連接互聯網的風控中心電腦，通過“網絡爬蟲”程序定向抓取各網站上發佈的上市公司公告信息，並且將這些信息轉化成可識別的文本。在當天股市收盤後，掃描程序開始啟動，掃描“網絡爬蟲”抓取的公告內容。如果掃描中出現了福州市國稅局管理的企業名稱或者是其他有效信息，監控平臺會自動將公告與福州市國稅局管理企業建立起關聯，並且以不同顏色的字體和高亮方式顯示在電腦屏幕上。風控中心人員可以實時看到關聯信息。
由此大家看到，目前，越來越多的稅務機關應用了“網絡爬蟲”這一技術。換句話說，只要在網絡上留下的信息，就有可能被稅務機關的“網絡爬蟲”抓取。該案針對的是上市公司的掃描查詢。事實上，稅務機關可以利用“網絡爬蟲”的原理調用各種搜索引擎的接口，獲取諸如關聯交易等信息數據，並可便捷快速地找到相關企業，開展針對性的措施。與此同時，這一技術也在外圍調查中起到非常重要的作用。今後“網絡爬蟲”將會更加全面的抓取稅收異常數據。
地理信息系統
河北省武邑縣地稅局運用谷歌地球地理信息系統，在轄區內一家貨運公司土地證還未辦理完的情況下，便查出了該企業偷逃城鎮土地使用稅的情況，促使其補繳稅款及滯納金4.76萬元。
原來，該貨運公司由於擴大生產經營，在原有廠房基礎上又新建了一個車間，而出於僥倖心理，故意隱匿新土地，只申報原有土地面積。武邑縣地稅局稅務人員核查城鎮土地使用稅時，發現企業實際申報數據32000平方米，與谷歌軟件測量數據42110平方米相差甚多。在衛星圖片鐵證前，該企業負責人當場認罰，並很快補繳了稅款和滯納金。
據報道，依託谷歌地球地理信息系統建立的稅源電子地籍圖，能夠精準鎖定每一宗應稅土地信息，讓企圖隱匿稅源的企業無法立足。
由此大家看到“足不出戶”是稅務機關服務納稅人按時納稅、提高稅收遵從度的重要標準之一；自然，對於那些有意無意違背稅收法規的納稅人來講，“足不出戶”進行稅收監管，也是稅務機關的追求！有意的，懸崖勒馬吧；無意的，加強學習，杜絕涉稅風險。
利用交易平臺查詢功能
為使網絡交易不再是“徵稅盲區”，江蘇省無錫市國稅局稽查局決定利用轄區內一家電子商城的交易平臺查詢分析功能，開展涉稅交易情報分析工作，一傢俬營電器商貿有限責任公司成為稽查人員的檢查樣本。
申報資料顯示，該公司於2011年成立，主要從事家用電器、家居用品的銷售，為增值稅小規模納稅人，2011年~2013年6月共申報銷售收入50萬元左右。稽查人員利用該電子商城提供的交易平臺銷量統計查詢功能，統計出該店鋪2011年~2013年6月累計網上銷售近380萬元左右，與其申報數據差異懸殊。但該公司經營者辯稱，差異數據為請人代刷的“虛假銷售”。
通過縝密分析和實地查看，稽查人員從快遞單的金額入手，通過與該公司提供的發貨單進行核對，最終確認了該公司真實的網上銷售量——200萬元網上真實銷售收入沒有申報納稅，需要依法補繳稅款及罰款共計12餘萬元。
由此大家看到：網購常常發生不提供發票的情況，誰都明白，這是賣家不想據實繳稅。然而，互聯網時代，網絡交易成“徵稅盲區”本來就是不正常的現象。稅務機關“以其人之道還治其人之身”，用“互聯網”治理“互聯網”稅收，數據分析精準！對這些老闆而言，需要“常懷敬畏之心”！
“金三期”的作用
2016年1月初，新疆巴音郭楞蒙古自治州國稅局稽查局在徵管、貨勞等部門的支持下，利用上線不久的金稅三期系統，對轄區所有中藥材銷售、種植企業展開詳細篩選，累計發現13戶虛開發票疑點企業，涉及6個縣、市。
稽查人員通過金稅三期稽查業務模塊，對疑點納稅人的登記註冊、生產經營、申報繳稅等信息開展進一步分析，發現13戶企業註冊登記資料中法定代表人與財務負責人的戶籍信息均為同一地區，且擁有共同姓氏或彼此存在親戚關係。
13戶企業集中於2015年下半年在巴州各縣登記註冊，但收購、加工、銷售業務均發生在外地，屬“兩頭在外”型企業，且經營範圍大致相似。僅註冊於和碩、和靜、博湖、輪臺4縣的8戶疑點企業即已開具增值稅專用發票7932萬元，且受票方集中在江西、江蘇等地，存在重大虛開發票嫌疑。最終在稅警密切配合和外調取證的情況下，坐實受票企業通過資金迴流方式，在沒有真實貨物交易情況下取得和碩縣中藥材企業開具的增值稅專用發票抵扣進項稅額。
“‘金三’系統就是稽查干部的手中長劍！”巴州國稅局稽查局局長張仕民如此評價，“在案件查辦中，‘金三’系統具有數據集中、便於篩查、高度整合和利於分析的優勢，如同給了稽查干部一把利劍，幫助我們大大提高了稽查效率，有力打擊了涉稅違法犯罪活動。”
點評
“金三系統”在稅務稽查中的威力，已經在稅務圈流傳甚廣，在許多稅務稽查大案要案中，“金三系統”大顯神威。雖然說，“強大的‘金三’面前，涉稅違法違規活動將無處遁形”，這樣的話說的有點絕對，但從實踐經驗來看，傳統的很多偷漏稅手段已被“金三”洞察，而“金三系統”的“漏洞”，也正一步步在強大的系統工程不斷完善。
徐箐老師，稅務機關多面手，用近40年稅務工作經驗教你玩轉稅務稽查，掌控稅收技能，開啟稅收方法論、稅案說法、避稅規則，助力您成為稅收操盤手！
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