如何編制出納報告？

翟小元元

出納人員記賬後，應根據現金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細賬、銀行對賬單等核算資料，定期編制出納報表，例如“出納報告單”、“現金盤點報告表”、“銀行存款餘額調節表”等，報告本單位一定時期現金、銀行存款、有價證券的收、支、存情況，並與總賬會計核對期末餘額。根據領導要求和業務需要，有時候要編制“應收賬款票據日報表”、“收支日報表”、“零用金記賬表”等等。

一、出納報告單的編制

（1）出納報告單根據報告期可以分為出納日報表、月報表等，也可以與本單位總賬會計彙總記賬的週期相一致，如果本單位總賬10天彙總一次，則出細報告單10天編制一次。（PS：現金和銀行存款的總賬是由會計登記的，現金和銀行存款的日記賬是由出納登記的，別搞混了。）

（2）上期結存數，是指報告期前一期期末結存數，即本期報告期前一天的賬面結存金額，也是上一期出細報告單的“本期結存”數字。

（3）本期收入按賬面本期合計借方數字填列。

（4）本期支出按賬面本期合計貸方數字鎮列。。

（5）本期結存是指本期期末賬面結存數字。本期結存=上期結存+本期收入-本期支出。本期結存必須與賬面實際結存數一致。

二、銀行存款餘額調節表的編制。

實際工作中出現未達賬項是常有的，出納如果不會編余額調節表，天天就等著一堆錯賬、亂賬吧。深圳會計網就再囉嗦一遍了。

　　未達賬項不外乎以下四種情況：

①企業已經收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項。

　　②企業已經付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項。

　　③銀行已經收款入賬，企業尚未收款入賬的款項。

　　④銀行已經付款入賬，企業尚未付款入賬的款項。

　　基本原理是：假設未達賬項全部人賬。編制方法是：在雙方現有餘額基礎上，各自加上對方已收、本方未收賬項，減去對方已付、本方未付賬項，計算調節雙方應有餘額。用公式表示如下：

（1）企業帳面存款餘額＝銀行對帳單存款餘額＋企業已收而銀行未收帳項－企業已付而銀行未付帳項＋銀行已付而企業未付帳項－銀行已收而企業未收帳項

（2）銀行對帳單存款餘額＝企業帳面存款餘額＋企業已付而銀行未付帳項－企業已收而銀行未收帳項＋銀行已收而企業未收帳項－銀行已付而企業未付帳項

如果公式（1）和（2）相等了，就說明銀行存款餘額調節表平衡了。一般可以說明雙方記帳沒有差錯。值得注意的是，由於未達賬項不是錯賬，漏賬，因此，不須根據調節表做任何賬務處理，雙方賬面仍保持原有的餘額，待收到有關憑證之後（即由未達賬項變成已達賬項），再同正常業務一樣進行處理。如果仍不相等，要麼是未達帳項未全部查出，要麼是一方或雙方記帳出現差錯，需要進一步採用對帳方法查明原因，加以更正。

　　有些單位領導會有其他要求，比如想知道每天的應收賬款情況，出納就要提供應收賬款日報表；比如想了解每天的收支明細，就要提供收支日報表；比如想了解支票的使用情況，就要提供支票登記表等。如果沒有額外要求，最基本的，做到現金日清月結，銀行存款及時查詢，定期與銀行對賬單核對。