增值税发票抵扣,一直是我们关心的问题,当然增值税发票抵扣的是税,不能抵扣出现金。
一、什么是增值税
增值税是国家对销售货物或劳务的单位实现增值额征收的一种税。增值税发票抵扣主要是围绕销项税和进项税产生的。
举个例子:比如你们公司采购一样东西,卖方会给你开增值税票,那个抵扣出的税额就是进项税额。
相反,销项税额就是别人跟你买东西,你开给别人的发票上的税额,是你要交的税。
有了多少进项税,你就可以少交多少税。也就是销项税-进项税=应交税额。
什么情况下进项税额不得从销项税额中抵扣:
根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税(2016)36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定
1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
2、非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。
4、非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
5、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。
6、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
7、财政部和国家税务总局规定的其他情形。
二、什么情况下开的发票不可以抵扣
首先,要清楚发票分为普通发票和增值税专用发票两种,普通发票是不能抵扣进项税的。也就是说只有增值税专用发票才可以,但也不是都可以抵扣。那么,哪些情况下开的发票不可以抵扣呢?
1、虚开增值税专用发票
有些企业为了“避税”买增值税专用发票,这本来就是违法行为,如果被查了不仅不能抵扣进项税,还要缴纳罚款、滞纳金,情节严重可能要坐牢。
2、不合规的增值税专用发票
用来抵扣的增值税专用发票,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全,未加盖发票专用章,发票票面有涂改,票面信息不全等等,均不能作为抵扣凭证。