今天小白菜在19.10月份結賬的過程中，直接結轉成本後，利潤有很高，導致申報企業所得稅交很多的所得稅，後來請教我們的會計主管才知道自己犯了很大的錯誤，現在無私奉獻給我的忠實粉絲：完整分錄如下；
例：我們公司是一般納稅人，19年10月27日購入原材料不含稅價50000元，稅額（專用發票13%）6500元，貨物已入庫。11月20日支付以上貨款56500元，未收到發票。12月份才可收到發票。如何做賬？
1、增值稅進項稅額是不能暫估入賬的。所以10月份暫估入賬的憑證應該是這樣：
借：原材料——暫估入庫 50000元
貸：應付賬款——暫估應付款 50000元
2、當月結轉成本：
借：主營業務成本 50000元
貸：原材料——暫估入庫 50000元
3、11月20日支付貨款時：
借：應付賬款——某供貨單位 56500元
貸：銀行存款（或“庫存現金”）56500元
4、12月初如還未收到發票，需紅衝上月暫估入賬：
借：原材料——暫估入庫 -50000元
貸：應付賬款——暫估應付款 -50000元
5、如12月25號收到發票，須編制正確的進貨會計分錄：
借：原材料——××材料 50000元
應交稅費——應交增值稅——進項稅額 6500元
貸：應付賬款——某供貨單位 56500元
由於篇幅有限，還有其他一些特殊情況，比如：進貨單價比暫估成本高，進貨單價比暫估成本低，
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