近些年來，隨著國內經濟的發展，國內移民海外的人數不斷攀升，其中很多人首選的目的地是美國。選擇美國的初衷各有不同，有的是為了更好的生活，有的是為了職業的發展，也有的是為了小孩的教育，或者其他各種各樣的因素。
移民至美國的方式有很多種，大致上有親屬移民，職業移民及投資移民等，目前中國地區比較普遍的投資移民方式有EB-5,EB-1C等。
在決定移民美國後，面對傳說中的“萬稅之國——美國”，在移民前需要做哪些個人財稅規劃呢？如果已經移民了，再做規劃是不是就已經晚了呢？
當移民美國成為美國的稅務居民之後，將馬上面對的是美國個人所得稅、贈與稅及遺產稅等相關問題。如果能提前進行準備，做一個完善的移民前財產規劃，可極大程度上減少移民後的稅務負擔和風險。
主要的移民前，個人財稅規劃方式如下：
01 儘量避免正式登陸前成為美國稅務居民
美國稅務居民包含三種：美國公民；中國護照持有美國綠卡者；中國護照（中國護照未持美國綠卡）前一年度在美國停留時間超過183天或前三年依照美國稅法規定加權計算超過了183天。
183天加權計算方式：今年在美國天數（至少31天）+去年在美國天數的1/3+前一年在美國天數的1/6，計算結果不超過183天就不會被當作美國稅務居民。未做好稅務規劃就變成稅務居民對於總體規劃非常不利和被動，所以應該儘量避免。
02 選定正確的綠卡申請人
當夫妻計劃一同申請移民時，以財產少，收入低的配偶當綠卡主要申請人；或者只有財產少，收入低的配偶申請。
如果只有一方（假設是太太）申請綠卡，那麼先生沒有申請，先生在美國境外的資產，就不會涉及美國個人所得稅課稅問題。
一旦持有美國綠卡，名下的資產按照美國稅法和財政部的要求需要被披露。綠卡持有者必須申報本人在美國境外的擁有的金融賬戶，包括銀行賬戶、股票賬戶、人壽保險賬戶以及自己名下公司的簽名賬戶和本人在海外持有的公司的相關信息。因此綠卡申請者在移民前需要針對這些要求做出相應規劃。
以收入低、財產少的一方作為申請人，不僅可以避免美國所得稅，還可避免遺產稅、贈與稅或是棄籍稅，同時簡化報稅內容。
03 移民或者成為稅務居民前提前實現海外資本增值收入，延後實現資本虧損。
美國的個稅是屬人主義，只要成為美國的稅務居民，就需要對本人全球的所得繳納美國個人所得稅。
美國稅務居民根據FATCA法案需要被徵全球資本利得稅。在取得臨時綠卡成為美國稅務居民之後，如果出售美國境外的房產或股票，就算是屬於長期的資本利得收入，其收入在美國可能仍需要繳納15%-20%(根據的個人所得稅多少決定) 聯邦資本利得稅及各州的州稅。
可以提前將財產或股票及其他資產先行出售，提前實現增值收入，取得現金待移民後再買回；或者在移民前贈與給家人，就可有效避免相關的稅務問題。
股票，基金，公司股權等沒有類似的資本利得稅務減免，如果持有的資產增值應該儘量在持有人登陸前提高資產的計稅成本基數，從而降低利得稅。或者如果資產縮水了（比如移民前被套牢的股票），可以將變現的時間推遲到的登陸後，用這個虧損抵減利得稅。
04 善用非稅務居民境外贈與及稅務居民贈與免稅額
夫妻一同移民，移民前先將美國境外的資產分配好，移民後再分配已經在美國境內的資產。
因為非美國居民在美國境內的有形資產沒有贈與額度，並且遺產稅的終生免稅額度也只有6萬美金，所以在獲得美國綠卡前已經在美國境內的資產，等正式有美國身份後再進行贈與或轉讓。
在獲得美國綠卡身份後，每個人的終生贈與額度是1140萬美金（2019）。
05 海外工作收入美國給與免稅額
美國稅法規定，美國居民如果在海外連續工作一年以上，就有可能享受105,900美元（2019）的境外勞務免稅額，即一年內在海外居留逾330天方能享有這項免稅額，且僅適用於勞務收入，最常見的情況就是美國公民派到中國的薪資收入。
因此，若綠卡持有者半年內不能回美，但能提出合理理由，則可申請“回美證”，其有效期為2年。這樣一來，將綠卡和回美證配合使用，即可合法在海外居留一年到兩年，既符合移民法的要求，同時還可享受稅法規定的免稅額。
美國全球徵稅制度有一個原則，不會重複徵稅。意思即美國納稅人給別的國家或者地區所交的稅都可以用來充抵美國境內的稅。
例如你有美國綠卡但在中國工作，那麼在交美國的稅之前可能會先按照中國境內的稅法來交稅，因此在報美國所得稅的時候，交多少中國的稅就可能可以抵多少美國的稅。
如果依照你的收入標準在中國的稅率比美國高，能抵用的稅額當年用不完，還可以留下來繼續抵扣。
06 移民前後需要用好美國信託和儲蓄投資類人壽保險
高淨值人士和麵臨遺產稅規劃的新移民應該有效運用美國各種信託和具有稅務優惠的人壽保險。
如果在成為美國稅務居民前以外國人身份購買美國儲蓄投資類人壽保險，可以更加有效安全的轉移資產，同時規避美國個人所得稅和資本利得稅雙重賦稅，即使日後成為美國稅務居民在人壽保障裡的資產也符合美國稅法規定可以做到免資本利得稅，從而可以做到一個持續的免稅收入。
無論是美國人還是非美國人都可以享受美國人壽保險的福利，並且根據美國稅法，受益人無論是美國人還是非美國人都可以免除美國個人所得稅。
保單持有人是非美國人，理賠金還可以免美國的遺產稅，如果非美國人持有其他美國資產，非美國人免稅額僅6萬美金，最高稅率可達40%。
保單持有人如果是美國人，理賠金則需要繳納遺產稅（2019年免稅額為1140萬美金）。所以如果保單持有人如果有打算移民美國，並且資產超過或接近1140萬美金，最好在正式移民前將已有的保單放入一個簡單的保險金信託，從而規避遺產稅。
07 移民美國拿綠卡前準備個人資產報告，以備棄籍稅申報時使用
登陸前準備好一份資產的清單非常重要，主要是兩個目的：日後萬一在稅務方面國稅局需要做出解釋，你有充足的資料來證明哪些資產和收入是移民前和移民後的。
再者，日後如果有資金從國內入境到美國，需要提供資金來源證明時可以有據可查。所以在向移民局遞交財產申報文件時，一定要副本留底，以便將來供報稅會計師參考。
最好將移民報道時申請人與附帶申請人名下的全部財產（例如名下房產，股權等），請公正的第三方公證機構出具資產項目的淨值報告，棄籍時可以確認資產原始成本，計算棄籍稅。
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