目前新冠肺炎已在全球蔓延，大多数国际旅行已经停止。旅行禁令的出现可能会导致高层管理人员无法在其他国家履行重要职能，从而导致企业税收居民身份认定的改变。这一问题得到了许多国家的相关部门的注意，他们表示会在此问题上提供帮助，同时企业要注意保留相关的文件资料以作为重要证据。
旅行禁令可能会改变企业履行关键职能的地点。
爱尔兰，澳大利亚和其他国家已承诺宽大处理。
一些国家已经开始向跨国企业承诺，如果针对新型冠状病毒旅行禁令颠覆了企业以税收为目的开展的经营活动，他们将不会面临新的税收制度以及可能产生的税收。
在新型冠状病毒大流行的限制下，大多数国际旅行已经停止，可能会导致高层管理人员无法在其他国家执行重要的业务职能。
这可能会让企业受到税收居民身份或基于税收目的的法律依据的变化的影响。一些司法管辖区将辖区内履行集中管理和控制职能的企业认定为税收居民，例如企业的董事在该司法管辖区做出战略决策。
澳大利亚，泽西岛，根西岛，英国和爱尔兰已经表示，将宽限那些在病毒大流行期间无法满足税收居民身份的企业。
如果针对新型冠状病毒的禁令在今年持续相当长的一段时间，则意味着董事无法访问企业税收居民的司法管辖区，或可能会面临双重税收居民身份的问题。处于这种情况下的企业面临两个潜在的担忧：无法在他们想要的地方建立居住地，而不同管辖区则声称他们居住在那里。
成为不同司法管辖区的居民意味着企业将必须遵循新的税制，面临新的合规要求，甚至可能改变其组织架构。从业者警告称，企业可能不希望与一个或多个政府就应纳税的地方发生争执，如果他们的税收居民地因此改变，则可能会缴纳更多的企业所得税（corporate tax）。
伦敦资深税务政策顾问罗伯特·奥黑尔（Robert O'Hare）表示：“如果一家企业夹在两国政府之间，就谁拥有对其征税的首要权利展开争论可能很快就会陷入困境。”
奥黑尔说，例如一些私募股权和对冲基金在海峡群岛等地设立了税务居民融资中心。在正常情况下，董事们会飞往中国台湾参加重要会议。但是由于现在旅行受到限制，这些董事可能会在家中召开会议或召开电话会议，并且必须确保他们所在的国家/地区不声称该企业是该国的税收居民。
政府帮助
一些税务部门已经开始向企业保证，当它们受到与新冠病毒有关的旅行限制时，他们将为企业的税收居民身份问题提供帮助和支持。
澳大利亚税务局网站上的一份声明称:“如果企业在澳大利亚召开董事会，或者董事们在澳大利亚出席董事会，在企业的情况没有发生其他变化的情况下，这并不会改变企业在澳大利亚税务方面的居民身份。”
英国税务部门在周一表示（依据英国指南更新），企业的中央管理和控制（CMC）地点是由一些实质性标准共同决定的，而不仅仅是举行董事会会议的地点。英国税务和海关总署(theMajesty 's Revenue and Customs)称，即使发现一家企业控制和管理的所在地是英国，在很多情况下，税收居民身份也将由税收协定决定。
英国税务部门表示:“每个案例都取决于其自身的实际情况，就企业应对‘新冠病毒’大流行的情况下被迫做出改变，企业的中央管理和控制（CMC）地点可能在何处的问题，英国税务海关总署很难对此提供明确的指导。”
经济合作与发展组织（OECD）于4月3日发布了各国税收协定指南。
经济合作与发展组织4月3日表示，如果一个实体的税收居民身份变得不明确，就可能导致双重居民身份，即两个司法管辖区都声称该企业是当地的税收居民。该组织在指导文件中描述了与新型冠状病毒相关的旅行问题应如何解释双重税收条约。
经合组织表示，确保实体仅在一处居住的税收限制规则之类的税收条约规定应有助于澄清双重居留权问题。
经合组织表示:“应审查所有相关事实和情况，以确定有效管理的‘通常’（usual）和‘普通’（ordinary）的情况，而不仅仅是那些属于‘新冠病毒危机’等特殊时期和临时的情况。”
奥黑尔说，即使税收条约可能能够帮助解决该问题（如果这些管辖区之间存在条约），这也可能意味着该企业陷入了多年的争议解决流程之中。为企业提供的最佳建议是尽可能多地提供有关工作方式和原因的文件，例如董事的职责和决定。”他表示企业应保留的文件包括详细的会议记录，他们遵循的政府建议的副本以及他们针对危机做出某些决定的原因。
