鑫通財務導讀：
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只要是增值稅稅率調整，購銷雙方必定會圍繞稅率產生爭執！說白了還是納稅人未正確掌握開票稅率是以“增值稅納稅義務發生時間來確定”！為便於大家理解，小編梳理了迄今為止最新、最全的增值稅納稅義務發生時間界定標準，一共22條！希望對大家有所幫助~
22條增值稅納稅
義務時間界定標準
對於增值稅納稅義務發生時間的界定，總的來講是“發生應稅銷售行為的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。進口貨物，為報關進口的當天”。就發生應稅銷售行為而言，確定其增值稅納稅義務發生時間的總原則就是，以“收訖銷售款項、取得索取銷售款項憑據或者發票開具時間”三者孰先（誰在前）的原則確定。
具體來講，增值稅的納稅義務發生時間包括但不限於以下時點：
1.納稅人發生銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產、不動產的應稅銷售行為，先開具增值稅發票的，為開具發票的當天。按照國家稅務總局的規定未發生銷售行為的不徵稅項目”編碼開具的情形除外）
2.納稅人採取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。
3.納稅人採取賒銷方式銷售貨物，簽訂了書面合同的，為書面合同約定的收款日期的當天。
4.納稅人採取賒銷方式銷售貨物，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。
5.納稅人採取分期收款方式銷售貨物，簽訂了書面合同的，為書面合同約定的收款日期的當天。
6.納稅人採取分期收款方式銷售貨物，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。
7.納稅人採取預收貨款方式銷售貨物（特定貨物除外），為貨物發出的當天。
8.納稅人採取預收貨款方式，生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等特定貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
9.納稅人委託其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。
10.納稅人銷售加工、修理修配勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。
11.納稅人進口貨物，為報關進口的當天。
12.納稅人發生銷售服務、無形資產或者不動產的應稅行為，並在其應稅行為發生過程中或者完成後收到銷售款項的當天。
13.納稅人銷售服務、無形資產或者不動產，簽訂了書面合同並確定了付款日期的，為書面合同確定的付款日期的當天。
14.納稅人銷售服務、無形資產或者不動產，簽訂了書面合同但未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
15.納稅人銷售服務、無形資產或者不動產，未簽訂書面合同的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
16.納稅人銷售（有形動產和不動產）租賃服務採取預收款方式的，為收到預收款的當天。
17.納稅人銷售建築服務，被工程發包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金，未開具發票的，以納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發生時間。
18.納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。
19.金融企業發放貸款後，自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起90天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。
上述所稱金融企業，是指銀行（包括國有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）、城市信用社、農村信用社、信託投資公司、財務公司、證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經人民銀行、銀監會、證監會、保監會批准成立且經營金融保險業務的機構
20.銀行提供貸款服務按期計收利息（納稅人提供貸款服務，一般按月或按季結息）的，結息日當日計收的全部利息收入，均應計入結息日所屬期（增值稅納稅義務發生時間）的銷售額，按照現行規定計算繳納增值稅。
21.納稅人發生下列列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天：
（1）設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
（2）將自產或者委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目；
（3）將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費；
（4）將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
（5）將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
（6）將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
22.納稅人發生以下視同銷售的情形，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
（1）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外；
（2）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外；
（3）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
另，增值稅扣繳義務發生時間為被代扣稅款的納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
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