案例1
甲公司是鞋子生產企業，2019年度將自制的產品用於廣告宣傳，產品的生產成本為60萬元，市場銷售的公允價格為80萬元（不考慮增值稅），甲公司將60萬元用於廣告宣傳的產成品成本轉入銷售費用。同時，甲公司2019年度會計上確認的銷售（營業）收入為700萬元，假定甲公司當年度未發生其他的廣告費和業務宣傳費，也沒有以前年度結轉的廣告費和業務宣傳費。
問：甲公司上述業務涉及的納稅調整事項如何填報？
答：
1.會計按成本60萬元進行處理
借：銷售費用 廣告費 600000
貸：庫存商品 600000
注意：對於企業發生將自制產品用於廣告宣傳行為應確認視同銷售收入，而在會計核算上未確認收入的，應做納稅調增處理。本案例中有20萬的財會差異，要進行調整。
2.計算本年度可以扣除的廣宣費部分
扣除限額
=[會計上確認的銷售（營業）收入700+視同銷售收入80]*稅法規定扣除率15%
=117萬元＞實際支出廣宣費80萬元，可以全額扣除。
3.填寫報表：
（1）填寫《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》（A105010表）。
此案例中視同銷售收入以市場銷售公允價80萬元，對應填入下表行次1和行次3中的稅收金額和納稅調整金額80萬。同時需結轉成本。視同銷售成本為60萬元，對應填入下表行次11和行次13中的稅收金額和納稅調整金額60萬。
注意：納稅調減需填寫為負數形式哦
視同銷售和房地產開發企業
特定業務納稅調整明細表
（A105010表）
（2）填寫《納稅調整項目明細表》（A105000表）。
對應填入行次2中的稅收金額及調增金額80萬元，行次13中的稅收金額及調減金額60萬元，行次30中賬載金額60萬元，稅收金額80萬元，調減金額20萬元。（僅考慮案例中的業務）
納稅調整項目明細表
（A105000表）
（3）填列《廣告費和業務宣傳費等跨年度納稅調整明細表》（A105060表）
根據案例中2019年度銷售收入700萬元，及視同銷售調增的80萬元，對應填入：行次1，行次3為視同銷售80萬元，行次4為銷售收入700萬元+視同銷售80萬元=780萬元，行次5稅法規定扣除率15%，行次6為計算扣除限額的基數780萬*稅收規定扣除率15%=117萬元。由於本案例80萬元廣宣費可以全額扣除，所以行次12和行次13為0。
跨年度納稅調整明細表
（A105060表）
（4）填寫完整《納稅調整項目明細表》（A105000表）。
行次16，調增金額為0。行次46，合計調增金額與調減金額都為80萬元。
跨年度納稅調整明細表
（A105000表）
案例2
鞋子生產企業甲公司2019年度將自制的產品用於廣告宣傳，產品的生產成本為60萬元，市場銷售的公允價格為80萬元（不考慮增值稅），甲公司將60萬元用於廣告宣傳的產成品成本轉入銷售費用。同時，甲公司2019年度會計上確認的銷售（營業）收入為400萬元，假定甲公司當年度未發生其他的廣告費和業務宣傳費，也沒有以前年度結轉的廣告費和業務宣傳費。甲公司上述業務涉及的納稅調整事項如何填報？
答：
該案例中，第1、2步驟與案例一相同。由於該案例中銷售收入為400萬元，則對應扣除限額為72萬元＜實際支出廣宣費80萬元，因此實際支出廣宣費需要進行結轉。
3.填寫報表
（1）、（2）步驟與案例一相同。
（3）填列《廣告費和業務宣傳費等跨年度納稅調整明細表》（A105060表）
根據案例中2019年度銷售收入400萬元，及視同銷售調增的80萬元，對應填入：
行次1、行次3為視同銷售80萬元；行次4為銷售收入400萬元+視同銷售80萬元=480萬元，行次6為本年計算扣除限額的基數480萬*扣除率15%=72萬元，行次7為符合條件的支出80萬元-扣除限額72萬元=8萬元，行次12、行次13為納稅調整金額8萬元。
跨年度納稅調整明細表
（A105060表）
（4）該案例中需填列《納稅調整項目明細表（A105000表）行次16調增金額為8萬元。
納稅調整項目明細表
（A105000表）
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