【文章类型】：个税汇算清缴
【主题】：专项附加扣除——大病医疗
转眼到了2020年的3月份，2019年度个人所得税汇算清缴随时都可能开始，而很多人对于大病医疗的扣除一直摸不着头脑。大病医疗专项附加扣除填写还不会？操作指引来了！今天就带大家从大病医疗专项附加扣除怎么查询，如何计算以及申报填写等方面详细了解一下。
Part1.如何查询大病医疗专项附加扣除额
目前，共有3种方式可以确定大病医疗支出金额：
（1）通过查看大病患者医药服务收费及医保报销相关票据确定；
（2）根据医疗保障部门出具的纳税年度医疗费用清单确定；
（3）通过医疗保障管理信息系统记录查询确定。
今天来具体讲一下如何通过医疗保障管理信息系统记录查询：
1．首先，进到手机商店或应用市场，下载国家医保服务平台APP（如下图）。
2.然后，点击我的—个人基本信息—进行注册—实名认证—面部识别身份验证；认证通过之后，点击医保电子凭证—择参保地—设置凭证密码—激活后领取医保卡电子凭证。
温馨提示：目前国各地都已经开通医保电子凭证，注册查询具体步骤如下图所示：
3.最后，点击年度费用汇总查询就可以查询到大病医疗专项附加扣除额啦。不仅如此，还可以在年度费用明细查询中看具体消费情况。如下图所示：
注：个人微信账号也可以领取医保卡电子凭证，在个人微信右下角“我”—支付—医疗健康—国家医保电子凭证界面领取，领取之后的电子凭证与国家医保服务平台领取的是一样的，但是查询功能目前只支持使用记录和医保余额查询。具体操作步骤如下图所示：
Part2.根据实际情况计算本年可以扣除的金额
对于大病医疗的计算中有哪些疑惑呢？下面通过几个常见的小问题来看下，带您学会专项附加扣除中大病医疗的扣除计算。
首先，了解如何计算前要清楚享受大病医疗这项专项附加扣除的基本规定：
1.扣多少？
在一个纳税年度内，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元，在80000元的限额内可以据实扣除。不可以结转以后年度扣除。
注：大病医疗支出并不是指比如癌症等这类重大疾病支出，而是只要当年在医疗保障管理信息系统记录的个人实际负担的医药费用。注意15000元是“起付线”，80000元是限额。
例:
【案例一】2019年度，小亿医疗费用总金额100000元，其中医保报销80000元，扣除医保报销后个人承担20000元，可以扣除的部分为：100000-80000-15000=5000元。
【案例二】2019年度，小亿医疗费用总金额200000元，其中医保报销20000元，扣除医保报销后个人承担180000元，可以扣除的部分为：200000-20000-15000=165000元，但因为超出了扣除限额8万元，所以只可以扣除80000元。
参考政策：《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发[2018]41号）第十一条。
2.谁的可以扣？
纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出分别计算扣除额。不包括自己的父母哦！
【案例三】：小亿夫妻两人同时有符合条件的大病医疗支出，如果选择都在男方扣除，扣除限额分别计算可累计，每人最高扣除限额为8万元，合计最高扣除限额为16万元。
提醒：假如纳税人选择将其本人、配偶和未成年子女发生的医疗费用支出都作为本人的专项附加扣除，则三人各自达到大病医疗扣除“起付线”的部分，且在扣除限额内的部分可以合计作为本人的大病医疗专项附加扣除。
而且，由于纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。因此建议夫妻家庭合理分配大病医疗专项附加扣除金额，实现家庭更低税负，真正做到优惠政策应享尽享。
参考政策：个人所得税专项附加扣除200问第四十一条。
3.跨年怎么扣？
纳税人2019年末住院，第二年2020年初出院，一般是在出院时才进行医疗费用的结算。纳税人申报享受大病医疗扣除，以医疗费用结算单上的结算时间为准，因此该医疗支出属于第二年的医疗费用，如果达到大病医疗扣除的“起付线”（1.5万），可以在2020年汇算清缴时享受扣除（不可以在月度预扣预缴工资薪金等个税的时候扣除，大病医疗专项附加扣除比较特殊，是唯一一项只能在汇算清缴申报时扣除，不能在预扣预缴中扣除的专项附加扣除。）。
4.是否必须是住院的医疗支出才能扣除？
不是的，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过1.5万元的部分，在8万元限额内据实扣除。大病医疗支出只需满足上述条件即可，不考察纳税人是否住院治疗。
5.需要留存备查资料？
纳税人日常看病时，应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查，同时，可以通过医疗保障部门的医疗保障管理信息系统查询本人上一年度医药费用情况。纳税人在年度汇算清缴时填报相关信息申请退税。纳税人专项附加扣除留存备查相关资料应当保存五年。
如果是属于非本人享受大病医疗专项附加扣除，应当填报患者姓名、身份证件类型及号码、与纳税人关系、与基本医保相关的医药费用总金额、医保目录范围内个人负担的自付金额等信息。
6.怎么扣？
纳税人可自行在“个人所得税APP端”或“自然人电子税务局（web端）”中填报。
Part3.大病医疗专项附加扣除申报填写如何操作
下面以个人所得税APP填报为例来介绍：
1.首先，进到手机商店或应用市场，下载个人所得税APP（如下图）。
2. 然后，点击办税—专项附加扣除填报—扣税年度（2019年）—大病医疗，进入填报。具体操作步骤如下图：
3. 点击修改，填本人信息，保存—选择与纳税人的关系，如果是本人，直接填写医药费用总金额，个人负担金额，（图中数据为案例一数据）——选择申报方式（通过扣缴义务人或者综合所得年度自行申报）提交。完成以上操作之后，在2020年3月1日至6月30日进行年度汇算清缴时就可以扣除了。
4. 选择与纳税人关系，如果是非本人信息，还需要添加对方姓名，身份证号等信息—添加成功之后，填写填写医药费用总金额，个人负担金额—选择申报方式（通过扣缴义务人或者综合所得年度自行申报）提交。完成以上操作之后，在2020年3月1日至6月30日进行年度汇算清缴时就可以扣除了。
Part4.辨析大病医疗与大病医疗专项附加扣除
相信大家在生活中听说过很多某某交了大病医疗保险，那么这个大病医疗保险跟咱们计算个税的时候享受的大病医疗专项附加扣除，是一回事吗？
注意哦，此“大病医疗保险”非“专项附加扣除的大病医疗”！
1.大病医疗是一项保险，是为保障城镇职工重大疾病医疗需求而建立的专项医疗保险基金，用于解决参保人员因大病、重病产生的超过基本医疗保险统筹基金最高支付限额的医疗费用，企业及其职工和退休人员均可参保。大病医疗属于费用补偿型：是按照实际医疗费用扣除社保已报销部分及相应免赔额，剩余部分按照比例进行报销（给钱）。
大病医疗目前是坚持政府主导、专业承办。强化政府在制定政策、组织协调、监督管理等 方面职责的同时，采取商业保险机构承办大病保险的方式。（参考政策：《国务院办公厅关于全面实施城乡居民大病保险的意见》（国办发[2015]57号） ）。
个人缴纳的大病医疗保险金不可以在个人所得税税前扣除。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十五条规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。大病医疗保险金不属于个人所得税法实施条例里列举的基本保险类，由于目前未有相应的政策规定，因此一般是不允许在个人所得税前扣除的，需要并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
（此解释为2013年2月4日，国家税务总局服务司网上答疑中公布的问答解释。）
但是，大病医疗保险如果按其性质属于补充医疗保险范围的（例如2015年度深圳市实行的重特大疾病补充医疗保险），且属于为本企业任职或受雇的全体员工支付的，可以根据企业所得税法实施条例第三十五条、《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税问题的通知》（财税〔2009〕27号）的规定，不超过职工工资总额5%标准内的部分可以税前扣除。
（该回复来自深圳市税务局12366纳税服务平台）
2. 大病医疗专项扣除是计算个人所得税的时候，个人的大病医疗支出可在扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过1.5万元的部分，在8万元限额内据实扣除。
好了，关于个人所得税专项附加扣除——大病医疗填报的相关内容，今天就聊到这里啦。想要获取更多个税汇算清缴相关内容，后续可以继续关注我们，小编将为大家持续更新。
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