已經3月了，我們還處在疫情防控期，大家也看到了近期國家給受到疫情影響的企業接連發布了一系列的稅收優惠、社保減免等政策。今天我們就來講講2月員工的社保問題。
2月，是個特殊的時期。許多人從1月開始過春節的時候，都沒想到會在家待這麼久。之前就給大家發過各種延遲復工的消息，雖說我們說過，按照人社部的關於工資發放的要求來說，在待崗期，員工不能提供正常勞動的情況下，公司也要按照規定支付工資或發放生活費。
然而，現實的情況大家也都能想象得到，不少企業違規操作，員工不工作就不給錢。對這類企業，lolo那些“可以舉報”的話都說倦了。
那就有這麼種情況，2月沒有工作，工資少或者沒有工資的話，個人的社保部分還要繳納，該怎麼做賬？個稅又該怎麼申報？
其實，員工工資為零，應該分為以下兩種情況：
一、員工的應發工資為零
某企業能享受國家社保減半徵收的優惠政策，銷售部員工小明2月延遲了復工，在能返崗的時候又搶不到車票只能請假，於是整個2月的工資剛好與請假扣款相抵消，他的應發工資為零。小明本人還要繳納社保的情況下，會計做賬：
計提工資：
借：銷售費用—小明
貸：應付職工薪酬—工資
計提社保（企業部分的社保可以減免）：
借：管理費用—社保（企業承擔部分）
管理費用—公積金（企業承擔部分）
其他應收款—社保（個人承擔部分）
其他應收款—公積金（個人承擔部分）
貸：應付職工薪酬—社保
應付職工薪酬—公積金
借：管理費用—社保（企業可減免的社保費用）
貸：營業外收入（企業可減免的社保費用）
借：營業外收入
貸：本年利潤
繳納社保：
借：應付職工薪酬—社保（實際繳納部分）
應付職工薪酬—公積金
貸：銀行存款
發放工資：
借：應付職工薪酬—工資
貸：銀行存款
注意：
（1）雖然政策規定社保可以延期繳納，但該計提還得計提；
（2）員工工資不足以繳納自己的社保時，企業可以選擇讓員工交款，也可以選擇從下月的工資里扣。如果是讓員工交款的話，對應也要做一份收款的分錄；如果按照正常情況的分錄做，相關科目的數字為負（也可以將科目方向對調），下月有工資的時候直接沖掉，發差額即可；
（3）關於減免的企業承擔的社保費用，也可以直接在計提企業承擔部分社保的時候少計提，有些企業的做法是減免多少直接用紅字對沖金額……不同的方法做法不同，由企業會計判斷選擇哪種。
（4）上述分錄沒有反映個稅的繳納，涉及到個人徵繳個人所得稅的稅收工作，以稅務機關的意見為準，來做賬務處理。
抗疫稅收減免優惠政策彙總
財稅部發布了一系列聚焦疫情防控的稅收優惠政策，具體細則有哪些？如何享受優惠政策？公司購買口罩能不能免稅？哪些涉稅事項可以在網上辦？需要注意什麼？企業延遲復工，在家辦公的工資要怎麼算？你想知道的答案，都給你整理好啦，戳圖查看全文～眾志成城，共克時艱，一起加油吧～
個稅如何申報？
在自然人稅收管理系統扣繳客戶端的員工綜合所的申報處，【收入及減除填寫】下的“正常工資薪金所得”應為“0”，【稅款計算】下的“累計收入”應為上月為其申報的收入數（新入職的員工則此處填“0”）。
二、員工的實發工資為零
“員工工資為零”還有一種情況，就是應發工資不為零，實發工資為零。比如小明本該在2月10號復工的，但他只買到了2月23日的車票，10號至21號不得不請假。所以他2月上班的工資是有，但是扣除個人社保後就沒有了。
計提和繳納工資、社保的分錄與上述分錄大致相似，只是在分錄後的金額上有出入。主要區別是在個稅的申報上。
在自然人稅收管理系統扣繳客戶端的員工綜合所的申報處，【收入及減除填寫】下的“正常工資薪金所得”應為“當月的應發工資金額”，【稅款計算】下的“累計收入”應為“上月為其申報的收入數+當月的應發工資金額”（新入職的員工則此處填“當月的應發工資金額”）。
最後說一下大家都關心的社保優惠政策，無論是社保免徵，還是減半徵收，亦或是申請緩繳，都得滿足條件的。所以大家在享受政策前要弄清自己是哪個地區的企業、什麼規模的企業、是否受到疫情影響出現經營困難等等，如果在執行操作的時候有不同意見的，以當地的落實政策為準。
閱讀更多 為會計服務TDPX 的文章
