隨著投資門檻的降低及近年來的匯率調整，土耳其投資移民項目無疑成為國際移民行業市場上新興的熱門項目。許多投資人在辦理或考慮的過程中，都產生了許多關於土耳其當地稅務上的疑問。今天小編就和大家彙總新移民在成為土耳其公民後，其在當地稅法框架下將面臨的新規則和新義務。
01
土耳其是全球徵稅國家嗎？
根據土耳其稅法，土耳其稅務居民應對其全球收入進行申報。而對於非土耳其稅務居民來說，土耳其不是全球徵稅的國家，只需對其土耳其境內收入進行申報，而非全球收入。
02
在土耳其擁有房產的公民是否自動成為稅務居民？
來源：PKF Worldwide Tax guide 2018-2019
並不是。擁有土耳其房產和稅務居民身份沒有任何直接聯繫。雖然通常來說，大部分土耳其公民居住在土耳其境內，是土耳其稅務居民。但對於定居在海外的土耳其公民，則並不屬於土耳其稅務居民範疇。和世界上大多數國家一樣，土耳其稅務居民資格的認定根據稅法有一系列的要求和判定標準。
03
土耳其稅務居民認定資格和最新稅率詳解
土耳其的稅務居民判定標準並不簡單取決於是否擁有土耳其國籍。根據土耳其個人所得稅法的第3條和第4條，只有被認定為土耳其稅務居民才需要將自己的全球收入向土耳其進行申報。
而關於土耳其稅務居民的判定標準，個稅法的第4條也給出了明確的定義：
1. 在土耳其境內定居（Domicile）；
2. 在一個公曆年度內在土耳其居住超過6個月以上。
關於判定標準第1條中“定居”的含義，稅法也給出了明確的指引。“定居”的含義，須參考土耳其民法（Civil Law）第19條，定居的含義為擁有永久居住的意圖，並且同一個人在一個時間段內有且只可能擁有一個定居地。
土耳其個稅法Article 4
土耳其民法Article 19
根據KPMG的2017年12月31日更新的土耳其稅制相關內容，其中對於土耳其公民來說，定居的定義為在土耳其內政地址登記系統裡註冊過當地居住地址。但需要明確的是，土耳其房產的地址註冊系統，在實操中分為兩種不同的註冊情況：
- 一種是業主把地址登記為自住。這種情況下，若業主是土耳其公民，則將滿足稅法中的“定居”規定，成為土耳其稅務居民。
- 而另一種情況，也是絕大多數投資者適用的情況，若房產將用於出租，則地址登記應由租客來完成，註冊為租客的租賃房。因此，若投資人購買土耳其房產，並將房產返租給開發商或者委託其他物業管理公司出租的情況下，則該房產會在土耳其內政地址登記系統裡註冊為租客的租賃地址，而非業主定居地址。在此情況下，因為房產已經作為租客地址被登記，業主並不會自動擁有土耳其定居地址，也就不會滿足定居定義的要求，成為土耳其稅務居民。
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KPMG關於土耳其稅務居民定義的網頁介紹
另外，根據國家稅務總局國際稅務司國別投資稅收指南課題組發佈的《中國居民赴土耳其共和國投資稅收指南》，其中介紹了土耳其稅務居民的判定標準，裡面講到類似於在土耳其境內購置房屋，終止海外經營活動和在土耳其境內獲得重大社會和經濟利益，均可用於判定是否在土耳其境內居住。但結合上文KPMG的分析和地址登記實操可知，這裡的精確說法應該是購置“自住”房屋，並結合終止海外經營活動和在土耳其境內獲得重大社會和經濟利益等將土耳其作為個人新的“經濟利益中心”的表現，才可能滿足定居要求，被判定為土耳其稅務居民。
——《中國居民赴土耳其共和國投資稅收指南》中關於土耳其稅務居民的定義
所以對於沒有在當地定居意圖的投資移民來說，根據土耳其稅法，將作為非稅務居民對在土耳其境內產生的收入在土耳其進行納稅。通常來說，作為非定居的投資人，土耳其的當地收入只有房產租金回報和銀行存款利息，可能需要在土耳其當地納稅。
此外，根據土耳其個稅法第94條，業主將房產返租給開發商或者委託其他物業管理公司出租時，公司租客應直接對租金進行預扣稅處理。也就是說，在租客已經預扣稅的情況下，房屋業主則不需要對房租收入另外進行申報。因此，絕大部分外國房產投資人在投資土耳其房地產時，雖然會獲得房租收益，但並不因此增加報稅義務。
土耳其個人所得稅的稅率和中國類似，採取超額累進分段計算，最高檔封頂35%，較中國45%的最高檔低。
此外，土耳其遺產稅的繼承稅率為1%-10%（2019年），但對於投資移民申請人來說，土耳其房產只需持有三年，三年後即可出售變現，受到遺產稅影響的幾率非常低。若是超高淨值的投資人，通常會提前做資產規劃，利用信託、保險等國際慣用的財富傳承工具進行合理籌劃。
04
土耳其與其他國家關於避免雙重徵稅的約定
若不幸被土耳其和其他國家同時認定為稅務居民，在多數情況下也不用擔心會被雙重或者多重徵稅。土耳其與83個國家/地區簽訂了《避免雙重徵稅協定》。對於達成協定的兩個國家/地區，納稅人在其中一個國家/地區繳納的稅款就可用來衝抵在另一國家/地區的應付稅款，從而可以避免被重複徵稅。
以中國為例，若有在土耳其自住的中國投資人，被土耳其判定中國某人為土耳其稅務居民，同時也是中國的稅務居民的情況，根據《中華人民共和國和土耳其共和國關於對所得避免雙重徵稅和防止偷漏稅的協定》中的第四條，稅務主管部門需要對於納稅人的稅務居民身份按照以下4條的規定進行逐條判定，從而決定其稅務居民身份。
——《中華人民共和國和土耳其共和國關於對所得避免雙重徵稅和防止偷漏稅的協定》
土耳其與以下83個國家/地區簽訂了《避免雙重徵稅協定》：
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