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定義:利潤分配是指企業根據國家有關規定和企業章程、投資者協議等,對企業當年可供分配的利潤所進行的分配。可供分配利潤=當年實現的淨利潤(或淨虧損)+年初未分配利潤(或年初未彌補虧損)+其他轉入
敲黑板: 可供分配利潤≠未分配利潤
舉個例子:
假如某公司某年度實現淨利潤100萬,利潤分配-未分配利潤年初借方餘額10萬。
該企業本年末可供分配利潤金額=100萬-10萬=90萬
注意:未分配利潤借方餘額代表虧損。
利潤分配的順序:
1.提取法定盈餘公積
2.提取任意盈餘公積
3.向投資者分配利
一、年度終了,將本年淨利潤結轉到利潤分配
盈利:
借:本年利潤(淨利潤)
貸:利潤分配—未分配利潤
虧損;
借:利潤分配—未分配利潤
貸:本年利潤(淨利潤)
二、分配利潤
①提取法定盈餘公積、任意盈餘公積
借:利潤分配—提取法定盈餘公積
利潤分配—提取任意盈餘公積
貸:盈餘公積—法定盈餘公積
—任意盈餘公積
擴展:提取法定盈餘公積時不包括企業年初未分配利潤(指貸方餘額),如果以前年度有虧損,應先彌補虧損再提取盈餘公積。
例子:
1、本年實現淨利潤1000萬,期初未分配利潤0。
提取法定盈餘公積=1000萬*10%
2、本年實現淨利潤1000萬,期初未分配利潤貸方餘額20萬
提取法定盈餘公積=1000萬*10%
3、本年實現淨利潤1000萬,期初未分配利潤借方餘額20萬
提取法定盈餘公積=(1000萬-20萬)*10%
以前年度虧損在以後年度可以進行稅前彌補,期限為5年。
超過5年可以稅後彌補。
例子:
1、本年度稅前利潤100萬,以前年度虧損20萬,
如果是5年內稅前彌補:
首先彌補虧損100-20=80,然後計算所得稅80*25%=20,最後計算未分配利潤80-20=60
未分配利潤=100-20-(100-20)*25%
如果是5年後稅後彌補:
首先計算所得稅100*25%=25,完稅後未分配利潤=100-25-20
②根據股東大會的決議,向投資者宣告發放現金股利
借:利潤分配—應付股利
貸:應付股利
三、將利潤分配各明細科目(提取法定盈餘公積、提取任意盈餘公積、應付股利)餘額轉入“利潤分配-未分配利潤”科目
借:利潤分配—未分配利潤
貸:利潤分配—提取法定盈餘公積
—提取任意盈餘公積
—應付股利
利潤分配-未分配利潤借方餘額表示累計虧損
四、盈餘公積彌補虧損
借:盈餘公積
貸:利潤分配—盈餘公積補虧
借:利潤分配—盈餘公積補虧
貸:利潤分配—未分配利潤
會計君
我也是醉了
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