以後，你每個月要交多少稅，心裡有數嗎？前幾天，備受社會關注的《關於修改個人所得稅法的決定》經十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過。至此，七次大修後的新個稅法正式亮相。人們議論紛紛，甚至有人計算對比之後，稱“統一交社保後，稅改後工資到手反而少了”。這次我們要和你聊聊有關個稅法修改的一些細節。
第一個細節，新個稅法從什麼時候開始生效呢？《關於修改個人所得稅法的決定》於8月31日審議通過，但是還有兩個時間節點需要你瞭解。一個是今年10月1日，另一個是明年1月1日。自10月1日開始，施行最新起徵點和稅率。明年1月1日開始，新個稅法才正式生效。
換句話說，在新個稅法生效之前，先讓部分對納稅人有利的條款生效，讓他們儘早享受減稅紅利。具體來說，今年10月1日起，將適用新的基本減除費用標準，以每月5000元為起徵點，同時，按新的稅率表計算納稅。明年1月1日起，才將勞務報酬、稿酬、特許權使用費等三項所得與工資薪金合併起來計算納稅，並實行專項附加扣除。
因此，自2018年10月1日至2018年12月31日，這三個月裡由於起徵點提高，收入在5000元以下的朋友將突然發現自己不用再交稅了。其他納稅人也會因為起徵點提高、稅率發生調整而發現領到手的工資增加。稅率調整會給大家的收入帶來什麼變化呢？這就涉及到了下面我們要說的第二個細節——含稅級距的調整。
什麼是含稅級距呢？如下圖所示：
看上去，稅率好像還是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%幾檔，但仔細比較就會發現，這每一檔對應的收入區間，都較從前有了較大提升。例如，20%那一檔稅率，目前對應的是月收入4500元至9000元的“含稅級距”——也就是你在進行基本減除（扣除三險一金和起徵點後）超過4500元、不足9000元的部分，應當計20%的稅。
現在，20%的那一檔稅率，對應的則是144000至300000元的年收入。即使算上平均3個月的年終獎，攤到每個月的區間為9600元至20000元。很明顯，含稅級距較此前有了顯著的提高。因此，實施了新的稅率之後，含稅級距對應的月收入有了大幅提高，而原本要按20%計稅的那部分收入，則將僅按照10%的稅率計稅。因此，含稅級距的調整直接影響了稅率的適用，並減輕了中低收入人群的負擔。
有關新個稅法的第三個細節，就是“專項附加扣除”。有一句“雞湯”說，一個人要像一支隊伍。新個稅法有關專項附加扣除的思路是，一個人就像一個公司來進行運作。關心過“營改增”的朋友都知道，公司對外的支出應當要向收款方索要發票，然後拿發票來證明自己的支出，計算實際經營所得，以此為基數來交稅。
新個稅法實際上在貫徹與企業所得稅相似的理念：每個人都應當像一個公司一樣，管理好自己的開支和收入。在計稅的時候，可以列明合理的支出，抵扣收入，從而減免個人所得稅。這結束了過去收入相同但負擔完全不同的兩個人同樣收稅的歷史，促進了稅收公平。
那麼，哪些合理的開支可以抵扣呢？
根據新個稅法，除三險一金、企業年金、商業健康保險等現有的扣除項目外，還新增了五項專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出。這五項開支基本覆蓋了老百姓的“教育、醫療和住房”三大生活開支。因此，只要開支項目、額度合理，又記得索要發票（抬頭開為個人），並及時加以申報，就可以折抵開支，免徵部分所得稅。不過，如何申報、如何折抵才合理，顯然是一門學問。在美劇《破產姐妹》中，Max從來不報稅，也不申報自己能夠折抵的項目。在好友Caroline勸導下，第一次完成了申報，Max開心地說：“我感覺我終於成年了。”玩笑歸玩笑，至少可以說明，在美國申報個稅和折抵扣除開支，也是件既複雜又充分體現“成年感”的事情。相信未來我們都會面臨這樣的一項任務：計算本年度的專項附加扣除，並且向稅務機關申報。開玩笑地說一句，個人抬頭的發票，也終於有了作用。
有關新稅制的第四個細節，體現在稅收徵收過程中的信息共享。用國稅總局總審計師劉麗堅的話說：在這次個稅改革中，稅務部門將與多部門實現第三方信息共享，核對申報信息的真實準確性，最大限度地減少納稅人提供證明材料，
“讓信息多跑網路，讓納稅人少跑馬路”。這句話的另一重意思是，無論是專項附加扣除所體現的合理開支，還是下面要說到的其他收入報酬，不論你申報與否，其實都將彙總至稅務部門。新個稅法出臺後，網絡上有一張圖片，計算了目前5000元工資到手後的數字，和新個稅法下5000元工資到手後的數字，驚訝地發現“怎麼減稅之後，收入變少了”。原來竅門在於，前一種計算方法下，社保和公積金都按照最低標準、而非5000元進行計算。實際上，也有許多單位為了節約開支，只給員工繳納最低的社保和公積金。這樣，員工看上去拿到手的工資會“顯得比較多”。不用說，這種操作方法既不合規，也實際上克減了員工應得的利益。
而新個稅法出臺後，由於各個部門之間加強了信息共享，應稅工資是多少，應當繳納的社保和公積金也就一分不能少。過去那種僅繳納最低社保的做法，以後恐怕也將難以維持。表面上看上去，員工拿到手的錢少了。但是實際上，繳納的社保和公積金卻增加了。公積金不用說了，這筆錢遲早是屬於員工的，在買房時或租房時可以取出來使用。而社保表面上是“交給了國家”，但是實際上是在增加一筆給未來的“存款”，供未來的自己看病和養老使用。
這筆錢，還是給員工的，並沒有像那張圖片所顯示的那樣，似乎員工在稅改後“吃了虧”。那麼，能不能說本次個稅法改革已經盡善盡美了呢？恐怕也不見得。仍然有許多未盡的制度，需要後續進行安排。比如我們知道，北京、上海和四線小城，在子女教育和養老醫療方面的開支，有著較大的差異；在住房貸款利息和租房開支方面，也有著較大的不同。如何計算開支才合理呢？這就需要國務院根據地區差異和經濟發展水平，來確定抵扣項目的具體範圍和標準。人們呼籲，既然將勞務報酬、稿費、房租收入等各項收入統一計算的新稅制，明年1月1日將立即生效，那麼專項附加扣除的相關抵稅制度，是否也應當及時同步出臺。作為一名還著房貸的房東，我也有些擔心，可千萬別“收稅措施快又勤，抵稅規則姍姍遲”。那樣，恐怕只能一邊發愁，一邊給租客打電話了。
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