異地施工是建築業企業最鮮明的一個特點。為了完成項目合同，建築業企業通常採取兩種施工模式：一是直接在外埠設立項目部，二是在外埠成立分公司，由分公司管理項目部。這兩種模式下，增值稅和企業所得稅都有所區別。今天先談談第一種模式，直接管理的項目部如何進行稅會處理。
1、項目部不是分公司，只是建築業企業一個內部生產單元，它不需要辦理工商和稅務登記。因此，這種模式下，項目部不具備稅法上的獨立性，發票是由總公司對業主開具，收入（包括會計收入和企業所得稅收入，下同）是由總公司確認。
2、根據稅總髮〔2017〕103號的規定，跨省級行政區施工的，需要向總公司機構所在地稅務機關填報《跨區域涉稅事項報告表》，省內跨縣（市、區）的，是否需要填報，由各省稅務機關自行確定。
3、會計核算模式方面，又有不同的做法，有的是項目部不單獨設置賬簿，所有的項目均由總公司統一集中核算，更多的是由各項目部獨立核算，以便於對項目的業績評價和考核。項目部獨立進行會計核算，可比照總分公司如何進行會計核算？進行處理。
4、增值稅方面，涉及以下幾個問題：
一是，由總公司向業主開具發票，項目部取得的專票，抬頭和稅號也是總公司的，進項和銷項由總公司進行綜合抵扣和彙總申報。
二是，如果項目存在預收款，根據財稅〔2017〕58號的規定，收到預收款時，應當按照規定預繳增值稅及其附加。
預繳的地點分為兩種情形：項目所在地與總公司機構所在地跨縣但在同一地級行政區的（以下簡稱同區項目），向總公司所在地稅務機關預繳；跨地級行政區的（以下簡稱跨區項目），向項目所在地稅務機關預繳。
三是，納稅義務發生時，同區項目不預繳，次月申報期由總公司納稅申報；跨區項目需要先預繳，次月總公司納稅申報時憑完稅憑證抵減應納稅額。
5、預繳增值稅及其附加的會計處理。
（1）預繳時：
借：應交稅費—預交增值稅（一般計稅）
—簡易計稅—預交（簡易計稅）
—應交城建稅等（項目地稅率）貸：銀行存款
（2）月末抵減時：
借：應交稅費—未交增值稅
—簡易計稅—計提
貸：應交稅費—預交增值稅
—簡易計稅—預交
注意：這筆分錄的意思是，不同計稅方法項目已預繳稅款和應納稅額是可以綜合抵減的，要注意按照孰小原則。
（3）月末結轉附加稅費（含補提部分）
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交城建稅等
6、企業所得稅的處理，根據總局公告2012年第52號以及國稅函〔2010〕156號的規定，分為兩種情況：
一是，項目所在地與總公司機構所在地跨省級行政區的，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總公司向項目所在地預分企業所得稅，並由項目部向所在地主管稅務機關預繳。
實務中，一般是在預繳增值稅時，一併預繳企業所得稅。
二是，項目所在地與總公司機構所在地在同一省級行政區的，是否需要在項目所在地預繳企業所得稅，由各省級國地稅聯合制定管理辦法。
也就是說，存在就地預繳企業所得稅和不就地預繳企業所得稅的兩種可能性。
7、建築業企業彙算清繳時，先算出總公司本年的應納所得稅額，再憑完稅證明釦除項目部已按0.2%預繳的企業所得稅，差額在總公司主管稅務機關繳納。
8、預繳企業所得稅的會計處理。
（1）預繳時
借：應交稅費—應交所得稅
貸：銀行存款
（2）年末計算所得稅時
借：所得稅費用
貸：應交稅費—應交所得稅
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