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債務重組是屬於企業重組中的一部分，而債務重組一般可以劃分為三種方式，分別是資產清償債務、債務轉為資本、修改其他償債條件。債務重組主要適用於債務人由於資金問題，導致企業無法及時償還欠款，而在此基礎上債權人做出的相應讓步行為。
在稅務處理上一般可以將債務重組分為兩類情況，一種是適用一般性稅務處理，另一種則是適用於特殊性稅務處理。
一般性稅務處理，財稅〔2009〕59號文件
1，以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務，確認相關資產的所得或損失。
2，發生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業務，確認有關債務清償所得或損失。
3.債務人應當按照支付的債務清償額低於債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得；債權人應當按照收到的債務清償額低於債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失。
4.債務人的相關所得稅納稅事項原則上保持不變。
特殊性稅務處理，財稅〔2009〕59號文件
1，具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
2，被收購、合併或分立部分的資產或股權比例符合本通知規定的比例。
3，企業重組後的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。
4，重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規定比例。
5，企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組後連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。
股權支付部分可以適用特殊性稅務處理，享受遞延納稅的稅收優惠政策。
1，企業債務重組確認的應納稅所得額佔該企業當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。
2，企業發生債權轉股權業務，對債務清償和股權投資兩項業務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。企業的其他相關所得稅事項保持不變。
要點解析
我們在實際的情況中可能不僅僅會涉及一般性稅務處理或者特殊性稅務處理，很可能都會涉及，那麼在一項債務重組案例中同時涉及一般性稅務處理和特殊性稅務處理時，我們又該如何進行準確處理呢？業務又該如何涉及以達到降低企業稅負，避免企業涉稅風險呢？
某市一食品A企業，2019年6月16日，銷售一批食品給B企業，價稅合計1130萬元，2019年11月B企業經營困難，進入破產重整階段，經A企業與B企業協商，B企業支付A企業銀行存款130萬元，同時以一臺設備抵償A企業債務300萬元，該設備原值200萬元，已累計折舊50萬元，淨值為150萬元，市場公允價值為160萬元（不含稅價），A與B企業均為增值稅一般納稅人，剩餘債務B企業以資本金300萬元，資本溢價300萬元償付。2019年B企業實現會計利潤280萬元。
B企業賬務處理：
1，以銀行存款償付債務
借：應付賬款 130萬元
貸：銀行存款 130萬元
2，以設備清償債務
借：固定資產清理150萬元
累計折舊 50萬元
貸：固定資產200萬元
借：應付賬款 300萬元
貸：固定資產清理 150萬元
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額)20.8萬元
營業外收入-債務重組利得 119.2萬元
資產處置損益 10萬元
3，債權轉股權
借：應付賬款 700萬元
貸：實收資本 300萬元
資本公積-資本溢價300萬元
營業外收入-債務重組利得 100萬元
根據上例分析可知，債權轉股權收益為100萬元，為暫不確認所得損失，B企業會計利潤為280萬元，扣除債權轉股權後企業會計利潤為180萬元，而設備償還債務的重組利得為119.2萬元，大於剩餘會計利潤的50%，因此設備償還債務形成的債務重組利得可以享受5年遞延納稅的稅收優惠政策。
稅問稅答
債務重組，是指在不改變交易對手方的情況下，經債權人和債務人協定或法院裁定，就清償債務的時間、金額或方式等重新達成協議的交易。
一、債務重組一般包括下列方式，或下列一種以上方式的組合：
1、債務人以資產清償債務；
債務人通常用於償債的資產主要有：現金、存貨、金融資產、固定資產、無形資產等。以現金清償債務，通常是指以低於債務的賬面價值的現金清償債務，
2、債務人將債務轉為權益工具；
債務人將債務轉為資本，同時債權人將債權轉為股權的債務重組方式。但債務人根據轉換協議，將應付可轉換公司債券轉為資本的，則屬於正常情況下的債務資本，不能作為債務重組處理。
3、除上述1和2以外，採用調整債務本金、改變債務利息、變更還款期限等方式修改債權和債務的其他條款，形成重組債權和重組債務。
二、以非現金資產清償債務的會計處理
1、債務人的會計處理
（1）債務重組利得——指重組債務的賬面價值超過非現金資產（即抵債資產）的公允價值之間的差額，應計入營業外收入。
（2）轉讓的非現金資產公允價值與其賬面價值之間的差額——計入當期損益。
非現金資產公允價值與賬面價值的差額，應當分別不同情況進行處理：
①非現金資產為存貨的，應當視同銷售處理，按非現金資產的公允價值確認銷售商品收入，同時結轉相應的成本。
②非現金資產為固定資產、無形資產的，其公允價值和賬面價值的差額，計入營業外收入或營業外支出。
③ 非現金資產為長期股權投資等投資的，其公允價值和賬面價值的差額，計入投資收益。
2、債權人的會計處理
債權人應當對接受的非現金資產按其公允價值入賬，重組債權的賬面餘額與接受的非現金資產的公允價值之間的差額，計入當期損益。
債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額衝減減值準備，減值準備不足以衝減的部分，計入當期損益。
債權人會計處理如下：
借：固定資產等（取得資產的公允價值）
借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
借：營業外支出（借方差額）
借：壞賬準備
貸：應收賬款
貸：資產減值損失（或貸方差額）
紅牛財經一號
看情況咯，看你負債多少，如果打工可以還清負債的話可以打工，主要是自己有一個規劃，計劃。如果打工還不清，我們可以選擇創業，這需要自己有一定的資金，如果沒有那麼我們需要自己想想做什麼能累積一些資金！
如果說是逾期了不知道怎嘛辦，我們可以債務重組來解決。
重組就是把我們的債務重新分期，減輕負債人的還款壓力，然後免除掉逾期後帶來的各種風險和損失，同時也可以讓我們在合理的期限內達到還款完成的目的，迴歸正常生活的同時使我們的身心達到健康的狀態！
法務墩墩
下面我會用容易理解的語言、舉例來回答。
債務，是站在債權人角度的一方對另一方的一項義務。
債務重組，就是債權人和債務人達成一致，決定不按照以前的規定還債了，重新訂了新規則。
想想我們熟悉的一個詞：“人情債”，這是我們把債務這個概念用在了人際交往上。
情景舉例
大部分時候，我們講的是經濟義務：
例如我跟我爹借了1000元，那這個活動就產生了債權、債務關係。
我是債務人，我爹是債權人。
這筆債務的具體內容：
- 我需要歸還我爹1000元錢，
如果我爹提出了其他條件，那麼就豐富了這個債務關係的內容。
例如：
- 1個月的時間內要歸還這筆借款；
- 還款時候要額外還利息100元；
- 只接受人民幣、只接受手機轉賬。
那麼，當我能夠
正常履行我的義務，按時按量換給我爹1100元錢的時候，我就可以將這筆債務正常消除。但是，出於其他原因，我不能正常消除這筆債務的時候。
例如：
- 我被炒魷魚了，沒有工資收入了；
- 或者我買了一個1000塊的耳機，雖然還有2000塊的存款，但是我不想現在還錢，那樣就只剩下1000元了。
這個時候就要出現“債務重組”了。
我的做法通常可能有這些：
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- 不還錢了，還別的。我把我的1000塊買的耳機送給我爹，讓他聽聽歌，不要生氣太嚴重；
- 轉換形式。假如我現在有一個饅頭鋪，最近一週每天能賣出去300個饅頭，我跟我爹說，下個月前十天我賣饅頭賺的錢都給你，這個月不還錢了（但是下個月前十天能賣出多少饅頭，就不一定了哦~）
- 延遲還。跟我爹商量：“本來要這個月還清的錢，能不能讓我三個月後找到工作，領工資後再還呢？”
- 少還。去懇求我爹，讓他看在親情的份上，讓我少還一點是一點吧。可能我爹大手一抬：“一分也不用還了，當我做慈善了吧！”
會計規定
實際上，上面這個小情景裡涉及的內容，升級到商業上只是形式更加嚴格、細節更多，但是本質上是大致相通的。
“會計是記錄經濟活動的語言”，甚至可能是最嚴謹、公正的。
那麼我們來看看會計怎麼規定的：
財政部在官方網站上公佈了修訂的《企業會計準則第12號——債務重組》（財會[2019]9號）（以下簡稱為“債務重組準則”）。財政部修訂債務重組準則，旨在消除債務重組準則與金融工具準則之間的交叉，保持與國際財務報告準則的持續趨同，同時解決部分實務問題。新債務重組準則自2019年6月17日起施行。
圖片來自畢馬威
我們看到，對於債務重組的規定和概括是：
- 債權方、債務方不變
- 債務人以資產清償債務
- 債務人將債務轉為權益工具
- 採用調整債務本金、改變債務利息、變更還款期限等方式修改其他條款。
這四條分別就對應了，上面小情景裡的例子。
- 我還是債務方，我爹還是債權方
- 我用耳機還債務
- 我用饅頭店的10天收益替換掉對我爹的欠款
- 我要延遲還、少還、甚至不還。
到這裡您可能大概就有個感性的認識了。
真實事件
我把最近的一些真實的消息拿來給您看一下，加深理解：
- 天翔環境：與公司債權人簽訂《債務抵償協議》
- 債權人豁免或減免對上市公司債權中的3274.79萬元債權，債權人代替大股東償還的債權比例為1：1相應抵償成都親華科技有限公司對上市公司的資金佔用
- 未名醫藥23億債務重組生變 還原始末疑點頻現
- 5.62億元欠款換來23.23億元資產
- 科融環境：關於債權債務重組暨關聯交易的公告
- 九州通：關於控股股東引入投資者進行債務重組暨債權轉股權進展情況的公告
您有什麼想法，請在評論區告訴我~
Doubtfuldebts
1、以資產清償債務。也就是債務人轉讓其資產給債權人以清償債務。債務人常用於償債的資產主要有：現金、存貨、短期投資、固定資產、長期投資、無形資產等。
2、債務轉為資本。債務轉為資本是站在債務人的角度看的，從債權人的角度看，則為債權轉為股權。債務轉為資本實質上是增加債務人的資本。債務人以債務轉為資本方式進行債務重組時，必須嚴格遵照國家有關法律的規定。
債務轉為資本時，對股份有限公司而言，即將債務轉為股本;對其他企業而言，即將債務轉為實收資本。債務轉為資本的結果是，債務人因此而增加股本或實收資本，債權人因此而增加長期股權投資。
債務人根據轉換協議將應付可轉換公司債券轉為資本，屬於正常情況下的轉換，不能作為債務重組處理。
3、修改不包括上述兩種方式在內的債務條件，如減少債務本金、減少債務利息等。
4、以上三種方式的組合。以轉讓資產、債務轉為資本等方式的組合清償某項債務。再如，以轉讓資產清償某項債務的一部分，並對該項債務的另一部分以修改其他債務條件進行債務重組。
中公法考
債務重組又稱債務重整，是指債權人在債務人發生財務困難情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定作出讓步的事項。也就是說，只要修改了原定債務償還條件的，即債務重組時確定的債務償還條件不同於原協議的，均作為債務重組。
有以下幾種方式：
以資產清償債務
債務人轉讓其資產給債權人以清償債務的債務重組方式。債務人通常用於償債的資產主要有：現金、存貨、金融資產、固定資產、無形資產等。以現金清償債務，通常是指以低於債務的賬面價值的現金清償債務，如果以等量的現金償還所欠債務，則不屬於債務重組。
債務轉為資本
債務人將債務轉為資本，同時債權人將債權轉為股權的債務重組方式。但債務人根據轉換協議，將應付可轉換公司債券轉為資本的，則屬於正常情況下的債務資本，不能作為債務重組處理。
修改其他債務條件
減少債務本金、降低利率、免去應付未付的利息等。
以上三種方式組合
採用以上三種方式共同清償債務的債務重組形式。
（1）債務的一部分以資產清償，另一部分則轉為資本；
（2）債務的一部分以資產清償，另一部分則修改其他債務條件；
（3）債務的一部分轉為資本，另一部分則修改其他債務條件；
（4）債務的一部分以資產清償，一部分轉為資本，另一部分則修改其他債務條件。
山水丁小布
債務重組又稱債務重整，是指債權人在債務人發生財務困難情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定作出讓步的事項。也就是說，只要修改了原定債務償還條件的，即債務重組時確定的債務償還條件不同於原協議的，均作為債務重組。
下列情形不屬於債務重組：
①債務人發行的可轉換債券按約定轉為股權（因為沒有改變約定）；
②債務人破產清算（此時應按清算會計處理）；
③債務人改組（權利與義務沒有發生實質性變化）；
④債務人借新債償舊債（借新還舊時，舊的債務已經被履約）。
方式
以資產清償債務
債務人轉讓其資產給債權人以清償債務的債務重組方式。債務人通常用於償債的資產主要有：現金、存貨、金融資產、固定資產、無形資產等。以現金清償債務，通常是指以低於債務的賬面價值的現金清償債務，如果以等量的現金償還所欠債務，則不屬於債務重組。[1]
債務轉為資本
債務人將債務轉為資本，同時債權人將債權轉為股權的債務重組方式。但債務人根據轉換協議，將應付可轉換公司債券轉為資本的，則屬於正常情況下的債務資本，不能作為債務重組處理。
修改其他債務條件
減少債務本金、降低利率、免去應付未付的利息等。
以上三種方式組合
採用以上三種方式共同清償債務的債務重組形式。
（1）債務的一部分以資產清償，另一部分則轉為資本；
（2）債務的一部分以資產清償，另一部分則修改其他債務條件；
（3）債務的一部分轉為資本，另一部分則修改其他債務條件；
（4）債務的一部分以資產清償，一部分轉為資本，另一部分則修改其他債務條件。
炒股養家餬口
債務重組又稱債務重整，是指債權人在債務人發生財務困難情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定作出讓步的事項。也就是說，只要修改了原定債務償還條件的，即債務重組時確定的債務償還條件不同於原協議的，均作為債務重組。
下列情形不屬於債務重組：
①債務人發行的可轉換債券按約定轉為股權（因為沒有改變約定）；
②債務人破產清算（此時應按清算會計處理）；
③債務人改組（權利與義務沒有發生實質性變化）；
④債務人借新債償舊債（借新還舊時，舊的債務已經被履約）。
方式
以資產清償債務
債務人轉讓其資產給債權人以清償債務的債務重組方式。債務人通常用於償債的資產主要有：現金、存貨、金融資產、固定資產、無形資產等。以現金清償債務，通常是指以低於債務的賬面價值的現金清償債務，如果以等量的現金償還所欠債務，則不屬於債務重組。[1]
債務轉為資本
債務人將債務轉為資本，同時債權人將債權轉為股權的債務重組方式。但債務人根據轉換協議，將應付可轉換公司債券轉為資本的，則屬於正常情況下的債務資本，不能作為債務重組處理。
修改其他債務條件
減少債務本金、降低利率、免去應付未付的利息等。
以上三種方式組合
採用以上三種方式共同清償債務的債務重組形式。
（1）債務的一部分以資產清償，另一部分則轉為資本；
（2）債務的一部分以資產清償，另一部分則修改其他債務條件；
（3）債務的一部分轉為資本，另一部分則修改其他債務條件；
（4）債務的一部分以資產清償，一部分轉為資本，另一部分則修改其他債務條件
風口財經
執行債務重組有哪些方式！
1、以資產清償債務
債務人轉讓其資產給債權人以清償債務的債務重組方式。債務人通常用於償債的資產主要有：現金、存貨、金融資產、固定資產、無形資產等。以現金清償債務，通常是指以低於債務的賬面價值的現金清償債務，如果以等量的現金償還所欠債務，則不屬於債務重組。
2、債務轉為資本
債務人將債務轉為資本，同時債權人將債權轉為股權的債務重組方式。但債務人根據轉換協議，將應付可轉換公司債券轉為資本的，則屬於正常情況下的債務資本，不能作為債務重組處理。
3、修改其他債務條件
減少債務本金、降低利率、免去應付未付的利息等。
以上三種方式組合
採用以上三種方式共同清償債務的債務重組形式。
(1)債務的一部分以資產清償，另一部分則轉為資本;
(2)債務的一部分以資產清償，另一部分則修改其他債務條件;
(3)債務的一部分轉為資本，另一部分則修改其他債務條件;
(4)債務的一部分以資產清償，一部分轉為資本，另一部分則修改其他債務條件。
逍遙牧童0
債務重組的方式分為以下幾種：
1、資產清償債務：包括現金清償債務和非現金資產清償債務。以非現金資產清償債務的需要根據各個不同類型的資產確認處置損益，這點和非貨幣性資產交換中的損益確認是大體一致的：比如固定資產、無形資產確認營業外收支，金融資產和長期股權投資確認投資收益，投資性房地產和原材料等確認其他業務收入，企業庫存商品確認主營業務收入等。
2、債務轉為資本：這種情況實質上是我們一般理解中的債務重組的方式，也是用的比較多的方式，即債權人將債權變為股權，債務人將債務轉為資本。
3、修改其他債務條件：一般情況是減少債務本金、降低利率和免去應付未付的利息等情況。另外對於附有或有條件的債務重組：
對於債權人的而言，以修改其他債務條件進行債務重組，修改後的債務條款中涉及或有應收金額的，不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組後債權的賬面價值。或有應收金額屬於或有資產，或有資產不予確認。只有在或有應收金額實際發生時，才計入當期損益。
對於債務人而言，以修改其他債務條件進行的債務重組修改後的債務條款如涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合或有事項中有關預計負債確認條件的。債務人應當將該或有應付金額確認為預計負債。重組債務的賬面價值與重組後債務的入賬價值和預計負債金額之和的差額作為債務重組利得，計入營業外收入。需要說明的是，在附或有支出的偵務重組方式下債務人應當在每期末，按照或有事項確認和計位要求，確定其最佳估計數，期末所確定的最佳估計數與原預計數的差額，計入當期損益。
二、債權人在債務重組時應注意什麼
債權人在債務重組之前可能對於應收債權提取過壞賬損失，那麼如果重組後收到的價值小於債權的賬面價值的，應該確認債務重組損失；如果重組後的債權公允價值大於重組前的賬面價值的，需要確認為債權壞賬準備的轉回。舉例來說：比如重組前應收賬款1000萬，計提了壞賬準備200萬，收到償還的資產公允價值為900萬，那麼對於高於800萬賬面價值的部分100萬確認為壞賬準備的轉回；如果收到的資產的公允價值為700萬，那麼應該繼續確認100萬的債務重組損失。
