王萃強

增值稅雖是價外稅，但卻一定程度上影響企業利潤，儘管這個影響有時很小。

一、企業的利潤分析

企業的利潤，為企業的銷售收入，扣除企業的成本、稅金及附加、費用（銷售、管理和財務費用）後的金額。

（一）企業的銷售收入

企業的銷售收入，為售價扣除增值稅的金額。其計算公式為如下：

銷售收入=售價/（1+增值稅稅率），售價又叫價稅合計，即增值稅發票上的金額和稅額的合計。

例子（以下均沿用該例）：M商品流通企業為一般納稅人，增值稅稅率為13%，銷售HW品牌X型號手機，該手機進價為11300元/臺，售價為22600元/臺。該企業2019年度實現銷售手機一臺，銷售價格22600元。

根據上述公式，該筆銷售實現的銷售收入為20000（22600/1.13）元。

（二）企業的成本

企業的成本，為採購價格扣除增值稅的金額（為簡化計算，不考慮運費、再加工等其他包含的成本），即採購價格/（1+增值稅稅率）。

根據上述，該企業的銷售成本為10000（11300/1.13）元。如果該企業採購時沒有取得增值稅專用發票，則該筆銷售的成本為11300元。

（三）繳納的增值稅

1、如果該企業採購的手機取得增值稅專用發票

因為進項稅金可以抵扣，該筆銷售應繳納的增值稅為1300元。具體計算如下：

應繳納的增值稅=（22600-11300）/1.13*0.13=22600/1.13*0.13-11300/1.13*0.13=1300元。

2、如果該企業採購的手機未取得增值稅專用發票

此時，進項稅不能抵扣，應納增值稅為2600元。具體計算如下：

應納增值稅=22600/1.13*0.13=2600元。

（四）稅金及附加

附加稅費的繳納以企業實際繳納的增值稅和消費稅（假設不涉及消費稅）為基礎計算的，附加稅費的比例為12.5%（城建7%，不考慮在縣城、工礦區等情況；教育費附加3%；地方教育費附加2%；水利基金0.5%，以山東為例，不考慮按銷售收入為基礎計算的情況）。

1、如果該企業採購的手機取得增值稅專用發票

此時，稅金及附加金額=1300*12.5%=162.5元

2、如果該企業採購的手機未取得增值稅專用發票

此時，稅金及附加金額=2600*12.5%=325元

（五）企業利潤

為簡化計算不考慮費用，此時企業的利潤計算如下：

1、企業採購的手機取得增值稅專用發票時的利潤

企業利潤=收入-成本-稅金及附加=20000-10000-162.5=9837.50元。

2、企業採購的手機未取得增值稅專用發票時的利潤

企業利潤=收入-成本-稅金及附加=20000-11300-325=8375元。

3、增值稅不存在情況下企業的利潤

企業的利潤=收入-成本-稅金及附加=售價-進價-稅金及附加=22600-11300-0=11300元。

二、增值稅與企業利潤的關係結論

通過對企業利潤的簡單分析，增值稅與企業利潤的關係可以得出如下結論：

（一）增值稅的存在，直接影響了銷售收入和銷售成本的大小，間接影響了企業利潤。

（二）增值稅進項稅額能否抵扣，直接影響了稅金及附加金額的大小，間接影響了企業利潤。

（三）增值稅稅率的高低，對企業利潤的影響成反向關係。增值稅稅率為0時，企業的利潤最大。

（四）在取得可抵扣的增值稅進項專用發票時，增值稅對企業的利潤影響最小。

毫無疑問，增值稅的存在，一定程度上影響了企業利潤。而這種影響，一般納稅人企業較小規模納稅人企業，特別是與月度銷售低於10萬的小規模納稅人企業比較更為明顯。

東嶺財經

增值稅與企業利潤有關係嗎？

恰好我前幾天剛好也遇到過一個類似的問題，這個問題是這樣問的：

應該怎麼跟老闆解釋，增值稅是負債呢？

增值稅是價外稅，當企業收到一張增值稅專用發票，金額和稅額是分離的。企業銷售商品，為客戶開具發票的時候，也是價稅分離的，其中金額是銷售商品取得的收入，而稅額是代替稅務機關，向消費者或者下游客戶收取的銷項稅。這部分稅款並不屬於公司，所以應交增值稅是負債，但是不是所有的銷項稅都要上交呢？並不是，因為企業在購進的過程中，已經支付了一部分稅款，所以這部分稅款可以從銷售過程產生的稅款中減出來，如果抵扣的金額大，形成留抵，下次抵扣使用，如果抵扣金額小，最終形成應交增值稅，以負債的形式出現在資產負債表上。

既然應交增值稅是負債，是不是真的就跟企業的利潤沒有關係呢？

當然不是，如果真的跟利潤沒有關係，好多企業老闆為啥還要鋌而走險，虛開發票呢？下面來看看增值稅對企業利潤的影響表現在那些方面。

一、以增值稅為計稅基礎的附加稅直接影響利潤的大小

假如某企業自然月內發生如下業務：

購進一批貨物，金額1000元稅額160元，同時將該貨物銷售，銷售額為2000元，稅額320元。

在本例中，應交增值稅=銷項320-進項160=160元。附加稅是以增值稅為計稅基礎的，假如該地區附加稅綜合稅率為11%，那麼附加稅=160*0.11=17.6元。附加稅最終進入利潤表，影響企業利潤的大小。由此可見，當增值稅越大，附加稅就越高，對企業利潤的影響也就越大。

二、購進過程中取得不同稅率的發票，對企業利潤的影響較大。

還是剛才那個例子，假如該企業從某小規模納稅人處取得同等金額的貨物一批，因為小規模不能自己開具專用發票，所以該企業取得了稅率為3%的代開增值稅專用發票，來看下不同稅率對企業利潤的影響（不考慮其他因素）。

從上面的圖表來看，好像除了取得低稅率的專票，增值稅會變大，對企業的利潤好像沒什麼影響，但實際支付的價稅合計是不一樣的，稅率為16%的發票支付的總金額是1160，而稅率為3%的專票支付的金額是1030，所以如果合同約定的是價稅合計1160，3%稅率的專票對企業利潤的影響會變得更大。如下圖所示：

可以看出增值稅變大，將會佔用企業更多的現金流，同時附加稅也會變大，增值稅和附加稅會擠壓企業的更大利潤空間，所以簽訂合同的時候，一定要注意是價款還是價稅合計，在小節上不注意，往往吃大虧。

三、壞賬也會影響增值稅，影響利潤

增長稅一般是基於主營業務產生的，主營業務收入產生銷項，主營業務成本產生進項，如果主營業務收入的借方應收賬款全部成為壞賬，那麼應收賬款中包含的銷項稅也將會全部成為企業的損失，影響企業的利潤。

總之，應交增值稅雖然出現在資產負債表上，但對企業的利潤有直接影響比如附加稅，也有間接影響，比如壞賬的可能，以及購進過程中可能會取得不是同等稅率的發票，都會影響到企業的利潤，不過這種影響更隱蔽，不容易被發現而已。

簡淨軒語

哈哈這個問題有點繞，我來和大家嘮叨嘮叨。

很多老闆很苦惱，感覺上增值稅負擔很重，但是會計卻告訴自己增值稅不影響利潤。

結論其實比較簡單：增值稅的確不影響企業的會計利潤，但是他會影響到企業的經濟利益

什麼意思，舉個例子：

現在老王大飯店每年收入100元，成本80元，利潤=100-80=20元

有增值稅，沒增值稅，利潤都是20元。（當然增值稅率高低的確會影響到城建、教育費這些附加稅費，但是由於他們的比例非常低，暫時不考慮）。這個是不用討論的，增值稅絕對不會直接影響淨利潤、毛利潤。

但是顯然企業在繳納收增值稅，那必定是要有經濟利益流出的，這是如何做到的呢？

通過提升企業的負債

同樣是剛剛那個例子，假設老王的銷項稅率是10%（實際上的稅率不是這個數，為了方便計算），進項稅率也是10%。

老王的利潤表沒有變化，但是他多了100X10%-80X10%=2塊的負債。

一般的負債都是有借有還，有負債肯定是拿了對方的貨，要不就是收了對方的錢。但是這個負債是從天上掉下來的，老王是沒有收到直接補償的（稅收具有無償性）。

到最後，老王用現金償還了這部分負債，經濟利益也就流出了企業。但整個過程和收入、成本、利潤都沒有關係。

現在國家開始降低增值稅，未來企業負擔一定會有降低。

我想明白這個道理的時候，真是驚歎于于會計準則制定者的智慧。這就是會計的美，讓你流出經濟利益，但是卻在利潤上沒有任何感覺。

關注我，給你帶來更多財經乾貨。

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財經多知道

不請自來，如有冒犯，敬請原諒。

關於增值稅是價外稅，與企業利潤有啥關係，我們做個情景分析就可以清楚了。

假設一家商貿企業，日常經營業務就是採購商品然後銷售出去，我們假設18年它銷售了1000萬商品，對應的含稅商品成本是700萬，然後還有管理費用佔銷售額的10%，銷售費用佔銷售額的8%，財務費用佔銷售額的1%，暫不考慮印花稅、企業所得稅等，那麼我們可以得出下表：

毛利潤258.62萬，稅前利潤63.24萬，這樣看不出來什麼，我們假設沒有增值稅，結果如下：

此時，在沒有增值稅的情況下，你的毛利潤是300萬，稅前利潤是110萬，與有增值稅的利潤對比，我們可以得出來：

1、毛利潤被應交的增值稅吃掉了，沒交增值稅是300萬毛利潤，交了增值稅變成了258.62，這個差額是41.38萬，剛好是應繳納的增值稅；

2、淨利潤被增值稅和附加稅吃掉了，沒交增值稅和附加稅是110萬，繳納增值稅和附加稅是63.24萬，差額46.76萬，等於41.38（增值稅）+2.9（城建稅）+2.07（教育費及附加）+0.41（水利）。

所以，增值稅確實是價外稅，但也是由你產生的收入對外扣除的，是你經濟利益的流出，顯然會影響到你的利潤。

然後我們再看如今國家降低增值稅為13%，按此測算，其他保持不變，結果是：

1、毛利潤變為265.49萬，較16%增值稅下的258.62萬確實有提升，但僅提升了2.66%

2、淨利潤變為71萬，較16%增值稅下的63.24萬也確實有提升，但12.27%。因為毛利潤與淨利潤不在一個數量級，稅金及附加的槓桿作用放大了淨利潤的提升效果。

我們再來看以稅前銷售收入為基準的稅負情況，

1、16%的稅率下，增值稅稅負為41.38/1000=4.14%，13%的稅率下，增值稅稅負為34.51/1000=3.45%，僅下降0.69%

2、如何看稅率的影響呢？

假設增值稅稅率為x，則：

應交增值稅=稅前收入/(1+x)*x-稅前收入*(1-毛利率)/(1+x)*x=稅前收入*毛利率*x/(1+x)

則增值稅稅負=毛利率*x/(1+x)，一國的增值稅稅率一般長期內是固定的，也就是說，如果你的毛利率越大，稅負就越大，這也符合增值稅的初衷，即以商品流轉過程的增值額作為納稅對象。在毛利潤一定的情況下，我們變換一下上面的公式為：

增值稅稅負=1/（1/x+1）,因此，當國家降低增值稅稅率時，1/x會變大，也就意味著增值稅稅負的分母變大，增值稅稅負就變小。

如果要分析x的變化對增值稅稅負的變化，這個是一階求導的過程，這個，我好像不太會了，有興趣的可以試試，也可以用敏感分析法分析以下。

綜合以上，降低增值稅稅率確實會降低企業稅負成本，但3%的下降，對企業而言，效果不是很大，對於上述1000萬收入的企業而言，增值稅稅負僅下降了0.69%，但如考慮附加稅的影響，可能會效果好些。

本人學識較淺，如有謬誤，煩請指出，便於共同成長。

謝謝！

和光同塵一小學童

增值稅是價外稅，從純理論角度考量，增值稅與企業利潤沒有直接關係！筆者通過現實工作中，增值稅對中小企業利潤的影響，談幾點看法。

一、增值稅的設置原理

無論是增值稅一般納稅人，還是增值稅小規模納稅人，增值稅應納稅額是價外稅，是企業負債的概念。

企業等經營主體，在確認收入時，並不包含稅金。因此，不包含稅金的收入確定的企業利潤，與價外增值稅無直接關係。

增值稅作為經營主體的負債，上下游依次轉嫁，是企業間負債互相輪動的過程。與經營主體利潤沒有直接相關的關係！

二、現實

1、稅法中的價與通俗的價

稅法和會計準則對單價和價款的定義，均明確不包含增值稅。因而，經營主體確認收入時，不包含增值稅。例如甲企業應收乙企業11300元，用會計處理分解如下:

一般納稅人

借:應收帳款☞乙企業11300（適用最新增值稅稅率13%）

貸:主營業務收入10000

貸:應交稅金☞應交增值稅（銷）1300

小規模納稅人

借:應收帳款☞乙企業11300（適用最新增值稅稅率3%）

貸:主營業務收入10970.87

貸:應交稅金☞應交增值稅（銷）329.13

通俗的單價和價款，人們在生產經營過程中，因增值稅全部或部分由經營主體收付，通常把價款理解為含稅價款。即採購或出售11300元的貨物，價款就是11300元。這就是與相關法規認識上的差異！

2、價外增值稅到底會不會影響企業會計利潤？

1)、平行採購和平行銷售

11300元買進，11300元賣出。採購時，1300元的增值稅(負債），由賣家轉移到本企業，該商品由本企業賣出，1300元的負債(欠國家財政）轉移給下家。同時，企業利潤未受增值稅的影響，毛利潤是0！

現實工作中，這樣平行進出的經濟行為極為罕見！企業以盈利為目的！企業正常經營管理必然發生期間費用，平行進出必須虧損。所以，平行進出不是實際經營常態！

2、合理利潤

企業採購商品後，正常加入合理利潤後，再售賣。例:甲企業向丙企業採購商品A價稅合計10000元，價稅合計11300元賣給乙企業，計算增值稅和利潤(小規模略）

採購時

借:庫存商品☞A8849.56

借:應交稅金☞應交增值稅(進)1150.44(最新稅率13%)

貸:應付帳款☞丙10000

銷售

借:應收帳款☞乙企業11300（適用最新增值稅稅率13%）

貸:主營業務收入10000

貸:應交稅金☞應交增值稅（銷）1300

結轉成本

借:主營業務成本8849.56

貸:庫存商品☞A8849.56

增值稅應納稅額=銷-進=1300-1150.44=149.56元

銷售毛利=10000-8849.56=1150.44

3、小結:

現實經營業務關係，在市場充分競爭後，商品、勞務或服務的採購與銷價相對固定，增值稅的稅率(小規模徵收率）和稅負實際擠佔了經營主體的收入，與企業利潤是此消彼長的關係！

兩會期間，中央針對今後的降稅措施(包括增值稅），力度更大，範圍更廣！是廣大經營主體的春天！

順通財稅段賢明

增值稅到底影不影響利潤？先看一下增值稅的背景，增值稅、消費稅和營改增”之前的營業稅,都是流轉稅。營業稅和消費稅最後計入“營業稅金及附加”賬戶，屬於利潤表項目。增值稅在會計核算時計入“應繳稅費”科目,屬於負債類科目，不影響利潤表科目，但若是增值稅不影響利潤，那麼真真實實的從賬戶劃出資金用來支付稅款，其結果必然減少了企業現金流的流出，該作何解釋呢？

1、增值稅是以商品(含應稅勞務和應稅服務)在流轉過程中產生的增值額作為徵稅對象而徵收的一種流轉稅。實行稅款抵扣制度，稅收負擔由最終消費者承擔，是一種價外稅。

例如，甲企業是一般納稅人，購進一批貨物，購買價款為 117 萬元，進行加工之後銷售給乙企業，銷售價款為234 萬元。銷售價款中包含了增值稅。甲企業實際繳納的增值稅，即銷項稅額一進項稅額=234/(1+17%)×17% - 117(1+17%)×17%=34-17=17。

從例中可看到，甲企業購進貨物的進項稅額為 17萬元，因為增值稅為價外稅，其價款扣除增值稅額後，其成本為117-17=100萬元；甲企業銷售貨物的銷項稅額為 34 萬元，其價款扣除增值稅額後，收入為234-34= 200 萬元。甲企業繳納的 17萬元增值稅並非由甲企業承擔，而是轉嫁給了乙企業，隨同收入一起收取了。甲企業只是負責繳納稅款給國家，對於乙企業也一樣，甲企業的銷項稅額成為乙企業的進項稅額，當乙企業將貨物銷售岀去時，又將增值稅轉嫁給下游企業。

對於這一項業務場景，用會計分錄表示如下，

①購進貨物時

借：原材料 100 萬元

應繳稅費一應交增值稅 17 萬元

貸：銀行存款 117 萬元

②銷售貨物時

借：銀行存款 234 萬元

貸：主營業務收入 200 萬元

應繳稅費一應交增值稅 34 萬元

同時，

借：主營業務成本 100 萬元

貸：庫存商品100 萬元

顯然，增值稅科目並沒有影響到損益類科目，不會影響利潤。當然，如果企業為小規模納稅人，會造成重複徵稅。這裡只考慮一般納稅人的情況。

2、在增值稅抵扣鏈條完整的情況下，增值稅確實是不影響利潤的。很多企業仍然覺得增值稅納稅負擔過重。原因是增值稅雖然不影響利潤但是影響企業現金流，在企業現金流量表中的“支付的各項稅費”中反映。事實上，這不是銷貨方支付的稅款，購貨方向銷貨方支付了商品價款和增值稅稅款，銷貨方留下價款，上交增值稅價款，說到底對於增值稅而言，銷貨方只是個“中介”。

3、但存在三種例外情況：

（1）—企業取得的進項稅額無法抵扣，包括企業按簡易計稅方法徵稅，未取得符合規定的扣稅憑證和購進貨物勞務之後的增值稅鏈條中斷。進項稅額不能抵扣會增加相關產品成本，影響利潤。

（2）應收賬款發生壞賬損失，企業因銷售貨物或者勞務確認的應收賬款中包括增值稅部分，因壞賬確認的損益中包括了部分增值稅。

（3）視同銷售行為，雖然企業並沒有真正實現收入，但是在稅法上仍然需要繳納增值稅。於是這部分增值稅便會進入相關成本或者費用,從而影響利潤。

總結，增值稅實行購進扣稅法和環環發票抵扣，使購銷單位之間形成相互制約的關係，有利於稅務機關對納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發生，可以有效地保證財政收入及時入庫。增值稅後來被各國政府視為最巧妙的"拔鵝毛"式稅收，即使把鵝毛拔光，鵝也不會叫一聲。可以說，增值稅是最有利於財政收入增長的稅種。

會計梵納斯

增值稅作為價外稅與利潤的關係是怎樣的呢？

首先，增值稅雖然是價外稅，但增值稅的多少會影響主營業務稅金及附加的，比如說城建稅，地方教育稅附加，教育費附加，水利建設基金等，都是以增值稅金額的多少來變化的。相應地，這些稅費的變化是會影響利潤的。

其次，雖然增值稅是價外稅，但是在企業有一些不收稅收入，比如免客戶的服務性收費，還有一些集體購買的商品，用於集體福利，個人消費等。這些是需要進行視同銷售的，在做視同銷售時，是會相應的增加對應的人工成本或產品成本的，是會影響利潤的。

另外，對於購進的產品，我們知道當取得增值稅專用發票時，是可以抵扣進項的。但如果未取得增值稅專用發票，或者是因為某些原因，進項稅額不能抵扣。相應的增值稅的進項稅額，就需要計入產品成本中，就會增加購進成本或產品的銷售成本，相應的也會影響利潤。

再者，在銷售產品時，我們知道，需要將銷售產品的收入和增值稅銷項稅額，合併計入應收賬款。當初出現壞賬或某些原因應收賬款無法收回時，這部分銷項稅額就無法進行轉嫁，就相應的計入了資產減值損失。那麼，資產減值損失中包含的這部分的銷項是會影響利潤。

另外，現在固定資產的入賬，其購進成本是不含稅價格。固定資產的折舊是以固定資產成本為基礎的，相應的每年的折舊會降低。那麼相當於公司的成本降低了，實際上也會影響利潤的。

所以呢，綜上所述，增值稅是與利潤密切相關的。雖然增值稅不會直接影響公司利潤，但會間接影響企業利潤。所以在日常經營過程中，儘可能多的選擇增值稅專用發票。特別是採購商品時，儘量取得增值稅專票，以便於進項稅額的抵扣。當然，企業利潤的情況主要還是營業收入情況，稅負的多少也是與營業利潤有關的，所以還是要儘可能多創收。增值稅雖然是價外稅，但還是與利潤息息相關的。

希望我的回答對大家有用。

紫苡依依

簡單回覆一下，從增值稅原理上來講，增值稅是價外稅，一般情況下是不參與企業利潤計算的，可以理解為與企業利潤是兩條平行線。

但是，在某些情況下是會影響企業利潤的，簡要列舉如下：

購進的增值稅

1.如果企業為小規模納稅人，購進的貨物或勞務的增值稅無法用於抵扣銷項，只能作為成本或費用進行列支，相當於增加了成本或費用，自然為減少企業利潤。

2.如果企業為一般納稅人，購進的貨物和勞務用於不能抵扣的項目，和小規模一樣作為成本費用，也會減少企業利潤的。

銷售產生的增值稅

1.在正常銷售並且回款都正常的情況下，增值稅作為價外稅，並且依照流轉稅的特點，已轉嫁給了下游企業，不參與企業利潤計算，不影響企業利潤。

2.銷售後已實現增值稅，但款項未能完全收回，形成了應收賬款，並且經過若干時間後作為壞賬進行處理了，這時候，已繳納過的增值稅銷項稅額就無法轉嫁給下游了，只能作為自己的壞賬進行處理了，無形中增加了自己的費用，因此，會減少企業的利潤。

以上就寫那麼多，如果你還有其它的想法，可以繼續討論。

撰寫：左刀

左刀三爺聊財稅

從增值稅對企業利潤的影響來看兩者的關係。

1、企業銷售收入減少了。如果沒有增值稅，產品賣多少價錢，收入就是多少; 有了增值稅後，企業的收入是用銷售額減去要交增值稅後的金額。比如商品賣了113元商品，應交增值稅是13元，則，企業實際收入是100元。那就預示著利潤會少13元。

2、企業成本費用會減少。因為資產購置及支出成本費用時有增值稅進項稅，這部分進項稅可用於抵扣賣出產品增值稅，這等於降低了成本費用。如你購進商品是80元，增值稅進項是10元，則成本下降10元。

3、實交增值稅後附加稅的二次影響。繳納增值稅會影響附加稅的計算，附加稅直接體現為利潤表的費用，自然會影響到企業的利潤。如前例，賣出商品產生13元增值稅，購進商品有進項稅10元，則應交3元增值稅產生的附加稅，既城建稅和教育費附加0.3元，企業利潤會減少0.3元。

4、如果企業產生壞賬。壞賬中的銷項稅等於是企業認的費用了。

從以上可以看出，增值稅與企業利潤是有關係的。

在產品成夲增值稅進項稅固定情況下，產品銷價提高，產品盈利空間就增大，交增值稅就會多些;當產品銷價產生增值稅與成夲進項稅一致或減少時，就不用交增值稅了，那也預示著企業會虧損。比如:80元購進商品，80元賣出，就不用交增值稅，低於80元賣出就是虧損，降低了企業利潤。

增值稅是價外稅，不懂財務的人很難理解和一下弄清楚。

以上個人所見，歡迎探討!

二月梅竹

題主這個問題確實是很多人認識不清的常見問題。

嚴格意義上來說，增值稅與企業利潤沒有直接關係。

增值稅是一個價外稅，基本原理是上下游每個環節互相抵扣，環環相扣，最終消費者是稅負的實際承擔人，中間任何一個環節的納稅人都沒有付出一毛錢的稅款，因為稅款都是下一個環節的納稅人支付的。

比如一臺手機，不含增值稅的A工廠出廠價是1000元，根據增值稅13%稅率，含增值稅的出廠價格就是1130元。B總經銷商批發來之後，再批發給二級經銷商，不含稅售價1200元，含增值稅的批發價格就是1356元。C零售商批發進來，再零售，最終不含增值稅的零售價是1500元，含增值稅的零售價是1695元。

A工廠收到的價款包括1000元和130元增值稅，都是B總經銷商支付給A工廠的，由A工廠代稅務局收來，併到期申報繳納130元的銷項稅款。

會計分錄如下

借：銀行存款1130元

貸：主營業務收入 1000元

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）130元

同樣，B總經銷商收到C零售商支付的價款包括1200元的批發價和相應的增值稅156元；同時因為向A工廠購買手機時，支付了1000元和130元增值稅。這裡，156元是銷售時代收的增值稅，由下游的C零售商支付，稅法上稱為“銷項稅額”，130元是購進時支付給A工廠的增值稅，稅法上稱為“進項稅額”。B總經銷商當期應繳納的增值稅是當期銷項稅額-當期進項稅額=156-130=26元。實際上，收到的156元本來要全額交給稅務局，但是因為進貨時支付出去的130元抵扣掉了，實際繳納了26元增值稅。但是這26元也是C零售商掏出來的錢。

會計分錄如下

購進時

借：庫存商品 1000元

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）130元

貸：銀行存款1130元

批發售出時

借：銀行存款 1356

貸：主營業務收入 1200元

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）156元

結轉成本

借：主營業務成本1000元

貸：庫存商品 1000元

從兩個分錄可以更加直觀的看出來，增值稅是在商品的價外運行的，一進一出，根本不參與損益類科目的核算。企業的利潤=當期的主營業務收入 1200元-主營業務成本1000元=200元。

總結：

對於企業來說，只要增值稅充分抵扣，那就意味著增值稅不會影響企業的利潤。但是，增值稅的確會影響企業的資金流。

同時，如果增值稅沒有充分抵扣，就會造成支付出去的現金轉化為成本，那就造成企業利潤下降。

接上例，假如B總經銷商購進A工廠的手機，未抵扣進項稅額，其他條件不變，那麼會計分錄應當如下

借：庫存商品 1130元

貸：銀行存款1130元

售出時

借：銀行存款 1356

貸：主營業務收入 1200元

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）156元

結轉成本

借：主營業務成本1130元

貸：庫存商品 1130元

這時，企業的利潤=當期的主營業務收入 1200元-主營業務成本1130元=70元。與原先抵扣了130元進項稅額相比較，剛好利潤下降了130元（200元-70元）。

關鍵字: 銷售收入 財經 增值稅