隨著經濟全球化程度加深，人才跨國流動的趨勢已不可逆轉，“移民紅利”在科技和經濟領域的表現也越來越突出，各個國家都更加重視移民人才，改革移民制度已經成為國際人才競爭的重要方式。但是肥貓法案的全球施行，稅務風險和資產曝光問題越來越困擾著移民的高端人士。
我們之前已經介紹過了肥貓法案，現在就用簡單的語言在重新加深一下大家的印象。美國總統奧巴馬在任期間簽署了就業加強法，（在稅務法中新增的第4章要求進入外金融機構和稅務局簽署類似的合格中介協定）要求境外金融機構必須申報美國的稅務居民客戶金融信息，申報的信息大概包括客戶姓名，銀行賬戶號碼，開立賬戶的銀行名稱，銀行地址，賬戶餘額需要換算成美元。如果境外金融機構不配合，那麼國外金融機構接受來源於美國的付款時將被扣繳30%的懲罰性預提所得稅，這相當於這些國家需要先扣稅30%後才能匯出錢款，等於投資收益大減，這樣一來各個國家只能配合美國，主動披露美國稅務居民在本國的金融資產信息。
這對中國移民美國的高端人士來說，就意味著如果他們在中國及其他國家有金融資產，那麼存錢所在國的金融機構就有義務主動向美國披露它的金融資產詳細信息。不但是美國，中國高端人士喜歡移民的加拿大，澳洲，新西蘭，英國，新加坡，日本包括號稱最嚴格銀行客戶信息保密的瑞士等全球100多個國家都簽署了相關協議承諾履行相關義務。如果您是移民到這些成員國，並且已經成為當地的稅務居民，那麼這些國家境外的金融機構就需要披露您的金融資產信息給所在國。
值得注意的是CRS只申報有現金流，有現金價值的金融賬戶，對於非金融資產如房產、藝術品、字畫古董、貴金屬、珠寶、飛機遊艇、跑車等，不在申報披露的範疇。
不動產
企業主黃先生近日正在為今後要移民美國做準備，他名下擁有大量的不動產物業，並就這些不動產信息會不會被披露給移民國家，是否會被徵稅呢向我們提出了疑問？按美國現行的法律，並沒有針對於境外房產披露的要求。所以即使黃先生今後移民到美國，他在中國的不動產系信息也是對美國屏蔽的。
但黃先生還是有些不放心，怕今後的政策有變，想尋找一個一勞永逸的方法徹底解決問題，並且詢問資產代持是否能解決他的困境？
之前我們們就已經講到過資產代持就是把雙刃劍，一旦代持人出現婚姻、身故、欠債、反悔等情況，代持的資產就會面臨極大的風險。如果黃先生要選擇代持那一定要在專業人士的指導下起草代持協議，並配合其他法律文件和法律工具，力爭將風險係數降到最下。
股權
黃先生作為一名成功的企業家不但擁有大量不動產，還擁有企業超過10%的股份，那麼根據美國法律這個信息是在被披露範圍之內的。股權處理相對複雜，需要提前瞭解客戶的家庭情況，移民的身份情況，婚姻狀況等等，並結合國內外的相關法律從各方面統籌安排制定一個綜合型的策略，從而達到保全資產的目的。
信託
如果黃先生移民了美國，但資產仍須留在境內，所以在中國設了一個境內的家族信託架構，對財產進行了轉移，所得信託受益是否會被披露？
在CRS新政之下，判斷家族信託是否合規義務時也要看其是否屬於CRS下的金融機構（信託主要涉及「託管實體」或者「投資實體」兩類）。如果家族信託屬於投資實體，則屬於CRS下的合規主體，需要識別其帳戶持有人（包括信託委託人（Settlor），信託受託人（Trustee），信託受益人（Beneficiary）和信託保護人或監察人（Protector）等）。如果家族信託不能滿足CRS下投資實體的定義，那麼就應該屬於非金融實體，從而沒有CRS下的合規義務。
根據家族信託的具體業務活動，又可以進一步將其分類成積極非金融實體或者消極非金融實體。對於消極非金融實體，如果它在其他金融機構持有金融帳戶（例如在某銀行有存款帳戶），則該其他金融機構會「穿透」消極非金融實體，識別其實際控制人（或受益所有人）是否屬於非居民的情形，如果屬於則需要收集信息，進行申報。
保險
在我們的建議下，黃先生購買了一份大額年金險。以準備留在國內發展的兒子為投保人，黃先生自己為被保險人，黃夫人為受益人。當然，實際出資人還是黃先生本人。首先這張保單的所有人小黃先生還是中國公民，所以不需要對這張保單向美國有關部門進行申報。其次，安排這樣的保單架構是為了即使黃先生移民後，每年仍可以領取年金補貼獲得收益。最後，萬一黃先生出現意外，也有身故金補償給黃夫人。
現金
溝通到後期關係比較相熟後黃先生還曾戲言，“乾脆我把資產和資金變現或從銀行取出，保存在家裡，這樣不就不需要進行申報了吧？”這實在是個簡單粗暴的避稅方法！當然這只是個玩笑，對於黃先生這樣優秀的企業家來說，除去安全問題外，讓大量的金錢不求投資回報的躺著睡覺？讓現金流停止不動？這絕對是Impossible，所以一笑了之就好，權當聽黃先生髮發牢騷，調節一下緊張的氣氛~~
不過也可從中看出，各種規劃的制定，各方關係的平衡，到最後落地方案的執行，這中間有無數的書面報告，提出N多種方案進行比較分析，還會與各個家庭成員一一溝通，確實是個艱鉅且漫長的過程，不但需要專業的團隊，可配合的客戶，有時甚至會需要一點點運氣的加成。通過大量的實踐證明，只有事前充分的做好準備才能讓客戶的境內外財富與兩國法律相協調，從而達到最終的目的。
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