2019年是降費減稅大年，國家出臺了很多降費減稅新政策，利用好這些政策，就會讓企業在合法合規的情況下節約一大筆稅金。
01
小規模10萬元免增值稅
例如A公司是小規模納稅人，按季度申報繳納增值稅。公司1月開票51500，不含稅收入為51500/1.03=50000，沒有其他未開票收入。
會計處理：
借：應收賬款 51500
貸：主營業務收入 50000
應交稅費——應交增值稅 1500
2月開票20600，不含稅收入20600/1.03=20000，沒有其他未開票收入。
會計處理：
借：應收賬款 20600
貸：主營業務收入 20000
應交稅費——應交增值稅 600
3月開票10300，不含稅收入10300/1.03=10000，沒有其他未開票收入。
會計處理：
借：應收賬款 10300
貸：主營業務收入 10000
應交稅費——應交增值稅 300
4月申報增值稅，1-3月累計銷售額50000+20000+10000=80000，按季度申報小於30萬，享受免徵增值稅政策。
會計處理：
借：應交稅費——應交增值稅 2400
貸：營業外收入 2400
02
企業所得稅最低5%稅負
小型微利企業可以是小規模納稅人，也可以是一般納稅人。只要你符合小型微利的資產、人數、年度應納稅所得額的相關標準，你就可以享受政策。
注意：這裡是否符合小型微利企業是預先假設。
當然《減免所得稅優惠明細表》（A201030）第1行填報享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策減免企業所得稅的金額也要填寫。
本行填報根據本期《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第9行計算的減免企業所得稅的本年累計金額。”
所以，這裡100萬*20%=20萬。
因為第二季度不滿足小型微利企業，所有全額交稅，扣除第一季度預繳的數。
這裡的減免稅額=300萬*15%+5=50萬
03
小型微利企業條件放寬
具體如何判斷？
注意：上圖的250是第一季度的從業人數平均值，2250是第一季度的資產總額平均值。
注意：上圖的250、360分別是第一、二季度的從業人數平均值，2250、4000分別是第一、二季度的資產總額平均值。
企業預繳企業所得稅時已享受小型微利企業所得稅減免政策，彙算清繳企業所得稅時不符合《通知》第二條規定的，應當按照規定補繳企業所得稅稅款。
04
小規模六稅兩附加減按50%
按照目前各省的具體政策，均按照50%的頂格執行。所以，全國的小規模納稅人對的六稅兩費都享受減免50%政策。
其中城建稅、教育費附加和地方教育費附加，本身是以實際繳納增值稅為計稅依據算出的。
假如B公司2019年3季度銷售貨物20萬，按季度申報增值稅，增值稅享受小微免徵的，那麼相應的城建及附加也免。
這種情況下，我們不用記賬，申報時候直接零申報即可。
所謂零申報，就是保存並上傳空白申報表。
而假如C公司是按月申報增值稅，2019年8月銷售額20萬，超過月度10萬標準，那麼應交增值稅就是20萬*3%=6000。
那麼需要如實申報享受減徵50%的優惠政策。
做分錄：
借：稅金及附加 720
貸：應交稅費-應交城建稅 420
貸：應交稅費-應交教育費附加 180
貸：應交稅費-應交地方教育費附加 120
同時減徵部分計入當期損益
借：應交稅費-應交城建稅 210
借：應交稅費-應交教育費附加 90
借：應交稅費-應交地方教育費附加 60
貸：營業外收入 360
05
納稅人購進國內旅客運輸服務
進項稅額允許從銷項稅額中抵扣
財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號便明確了，旅客運輸服務可以抵扣進項稅。
能抵扣進項稅的發票種類也具體明確了，包括增值稅專用發票、增值稅電子普通發票、註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、火車票、公路水路等其他客票。
如果取得增值稅專用發票，那不用說了，應該填寫到第1、2欄次去。其他發票都應該填寫到8b其他欄次中去，當然同時還要統計總額後同時填寫第10欄。
目前可以抵扣的各類旅客運輸服務到底如何計算和申報？
1、取得增值稅專用發票
勾選確認後，應該填寫到第1、2欄次去申報抵扣。同時還要統計填寫到第10欄。
2、取得增值稅電子普通發票的
以發票上註明的稅額申報抵扣。
這張滴滴的出租車電子發票，我們可以直接按照票面稅額53.59進行抵扣。
申報就這樣填寫：
3、取得註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單
按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
這張航空運輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額=（670+30）/1.09*0.09=57.80
申報表填寫如下：
4、取得註明旅客身份信息的鐵路車票的
按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
這張鐵路車票，可以抵扣的稅額=263/1.09*0.09=21.72
申報填寫如下：
5、取得註明旅客身份信息的公路、水路等其他客票
按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
那麼這張發票可以抵扣的稅額=30/1.03*0.03=0.87
申報填寫如下：
06
一般納稅人增值稅申報表精簡
取消了附表五，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》
這個表取消原因就是因為這次不動產分期抵扣政策的取消，那這個表如果還有期末餘額怎麼辦？
很簡單，因為從4月1日開始納稅人取得不動產就不會填寫這個表了，那麼截止到3月所屬期增值稅申報表附表5第6欄的期末餘額，納稅人可以在4月所屬期一次性轉入到附表2的8b欄次進行抵扣。
比如，截至2019年3月稅款所屬期，D公司《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末餘額還有27961.16，可以自15號公告施行後結轉填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。
所以這個餘額27961.16，我們就把它填寫到8b，實現在當期的抵扣了。
07
購進不動產允許一次性抵扣
1、尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，自2019年4月所屬期起，只能一次性轉入進項稅額進行抵扣。不是說你4月所屬期抵扣一部分，然後後面某所屬期再抵扣一部分，這是不允許的。
2、尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，不一定非要在4月一次性轉入抵扣，可以在4月及以後任何一個月一次性轉入。
2018年8月，E公司收到一張不動產發票，如圖。
「注：發票僅供參考，實際以文字為準」
這是公司新修建房屋取得的施工方的工程款發票，其中金額是2330097.09，稅額是69902.91。
根據《國家稅務總局關於發佈〈不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告 》（國家稅務總局公告2016年第15號 ）第二條的規定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日後發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
這張發票的會計分錄為：
借：在建工程 2330097.09
應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 41941.75（60%）
應交稅費-待抵扣進項稅額 27961.16（40%）
貸：應付賬款 2400000
進入稅務申報界面，填寫增值稅申報表附表2及附表5的內容。
附表5
這是原截圖，這裡怕大家看不請，用電子表格放大一下，如下圖。
第2列“本期不動產進項稅額增加額”：填寫本期取得的符合稅法規定的不動產進項稅額。按照規定，這張發票符合抵扣規定，69902.91全額填寫到次欄次。
第3列“本期可抵扣不動產進項稅額”：填寫符合稅法規定可以在本期抵扣的不動產進項稅額。本期抵扣的60%填寫到次欄次，稅額為41941.75。
第6列自動生成，為期末尚未抵扣的不動產進項稅額，下期會自動轉入到期初去。
附表2
這裡也用電子表格放大一下。
第9欄“本期用於購建不動產的扣稅憑證”：反映按規定本期用於購建不動產並適用分2年抵扣規定的扣稅憑證上註明的金額和稅額。購建不動產是指納稅人2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程。
本欄“稅額”列=《附列資料（五）》第2列“本期不動產進項稅額增加額”。這裡稅額和附表5的第二列稅額都是69902.91。
第10欄，本期不動產允許抵扣進項稅額”：反映按規定本期實際申報抵扣的不動產進項稅額。本欄“稅額”列＝《附列資料（五）》第3列“本期可抵扣不動產進項稅額”。這裡都等於60%的部分，41941.75。
以上內容就是第一期抵扣60%的記賬和申報表填寫。60%的部分於取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，於取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
取得扣稅憑證是指的認證月，13個月含認證當月。
接下來就是按照之前的規定，在13個月後抵扣40%的部分，第一次抵扣是8月，13個月後就是19年的8月，這裡算是含這個8月的，所以是2019年8月再抵扣。
此時的會計分錄為：
借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額 ）27961.16（40%）貸：應交稅金-待抵扣進項稅額 27961.16（40%）
申報表同樣需要填寫附表2和附表5，主表都是自動生成，這裡不一一展示。
附表2
附表5
問題關鍵來了，如果沒有新政策，我會在2019年8月抵扣餘下的40%的進項稅，就是上面的步驟。
但是新政策規定取消分期抵扣，此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
所以，這裡的填寫表格方式肯定就變化了，尚未抵扣的不動產稅額允許一次性轉入了。
假設老師5月申報4月增值稅時候就可以把剩下40%進項稅轉進來抵扣了，這個事項就提前終結了。
那麼上面的過程就沒有了，按照新規定，我會在4月進行這樣的賬務處理，同時4月所屬期的增值稅申報表這樣填寫。
借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額 ）27961.16（40%）貸：應交稅金-待抵扣進項稅額 27961.16（40%）
截至2019年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末餘額，可以自15號公告施行後結轉填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。
所以這個餘額27961.16，我們就把他填寫到8b，實現在當期的抵扣了。
08
增值稅實施加計抵減政策
假設F公司符合加計抵減政策，也做了聲明。2019年4月，公司實現銷售收入100928.30，均為廣告服務收入，稅率6%，銷項稅6055.70。
當期取得進項合計5413.87，其中專用發票抵扣稅額5276.14，普通發票抵扣137.73，均為取得的旅客運輸服務發票。前期沒有留抵稅額。
按照規定，納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。
所以F公司，計算了一個加計抵減的發生額
=當期進項稅*10%
=5413.87*10%=541.39
F公司2019年4月應交增值稅是多少呢？
應交增值稅=銷項-進項=6055.70-5413.87=641.83同時，當期可以加計抵減的金額為541.39，所以最後實際應該繳納的增值稅為641.83-541.39=100.44
具體我們來填寫增值稅申報表填寫附表1
開具的都是專用發票，填寫到6%欄次中，開具增值稅專用發票列。（省略了表格後面的合計截圖）
填寫附表2
專票填寫到附表2第1、2欄次，旅客運輸服務的普通發票填寫熬8b欄次，同時填寫到第10欄次中去，最後合計為第12欄次，這個數據會過錄到主表中去。
填寫附表4
這裡的發生額就是直接用附表2當期抵扣的進項稅乘以10%填寫，至於本期實際抵減額，要根據主表一般計稅進銷項算出來的結果來判斷。
怎麼判斷，簡單的說就是抵減前有稅才能繼續抵，如果抵減前都已經是留抵了，那就不能抵了，留以後產生稅再抵。
比如F公司4月一般計稅本月算出來抵減之前應納稅額是6055.70-5413.87=641.83，那這種情況就可以抵減541.39，最後主表的19欄次，直接就是抵減後的應納稅額=641.83-541.39=100.44。
如下圖：
所以，F公司2019年4月所屬期的增值稅就申報完成了。
賬務處理怎麼做？
1、銷項部分
借：銀行存款 106984
貸：主營業務收入 100928.3
貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）6055.70
2、進項部分
借：成本或者費用科目 90601.89
借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5413.87
貸：銀行存款 96015.76
由於當期產生了增值稅，期末通過應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）轉出
3、轉出
借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）641.83
貸：應交稅費-未交增值稅 641.83
轉出後，應交增值稅科目的期末餘額就是0了，而其中的各項專欄，銷項稅、進項稅額都和增值稅申報表對應的銷項稅額和進項稅額一致，能對上的。那我們再來看如何抵減
4、抵減分錄
借：應交稅費-未交增值稅 541.39
貸：其他收益 541.39
5、支付稅款
借：應交稅費-未交增值稅 100.44
貸：銀行存款 100.44
應交稅費-未交增值稅也就平了，那麼實際上增值稅申報表的應納稅額也和賬務的實際繳納的增值稅是一致的。
09
全面試行增值稅期末留底退稅
如何計算退稅額？
允許退還的增量留抵稅額計算公式（適用於所有行業納稅人)：
注：增量留抵稅額,是指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額。
進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證註明的增值稅額佔同期全部已抵扣進項稅額的比重。
案例一
A公司2019年3月底的增值稅期末留抵稅額為10萬元， 4-9月增值稅期末留抵稅額分別是40萬，20萬，30萬，25萬，20萬和112萬元。4-9月已抵扣的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證註明的增值稅額666萬元，同期全部已抵扣進項稅額740萬元。上述期間滿足其它申請留抵退稅條件。
則：A公司可在10月份納稅申報期向主管稅務機關提出留抵退稅申請。
進項構成比例=666/740=90%
允許退還的增量留抵稅額=（112-10）X 90% X 60%=55.08萬元
10
4月1日起增值稅稅率降低
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1、13%，納稅人銷售貨物、修理修配勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物。
看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規律，13%的稅率基本都是和貨物相關的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進口。
所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關的一些行為，除特殊貨物或者特殊貨物的特殊行為外，都使用13%的稅率。
特殊情況主要有下面：
1.涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。
2.這類23類特殊貨物銷售或進口行為，稅率9%。
糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭製品；圖書、報紙、雜誌、音像製品、電子出版物；飼料、化肥、農藥、農機、農膜；
2、9%，納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建築服務、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口23類貨物，稅率為9%
9%的稅率，基本就是正列舉了，只要記住這些就行。
9%的稅率主要和貨物沒有太大關係，大部分都是涉及銷售服務、無形資產中的土地使用權轉讓、不動產的。
當然，不是所有的服務都是9%稅率。
1.有形動產的租賃服務，它適用13%；
2.除了9%正列舉的服務和有形動產的租賃服務的其他服務，適用6%；
3.境內單位和個人跨境銷售國務院規定範圍內的服務、無形資產，稅率為0%。
9%也不是完全不涉及貨物，我們23類的貨物銷售或進口行為，就適用9%的稅率。
3、那麼剩下的6%、0%，其實就很好記憶了，其實基本前面都說了。
6%主要就是適用於銷售服務的，除了9%正列舉的服務，還有動產的租賃服務，其他服務適用6%。比如增值電信服務，金融服務，租賃服務以外的現代服務，生活服務。
0%，主要就是納稅人出口貨物，境內單位和個人跨境銷售國務院規定範圍內的服務、無形資產。
有人也說怎麼沒說3%、5%，其實這並非稅率，這是簡易計稅的徵收率，在增值稅上並非一個概念。
11
部分先進製造業增值稅期末留抵退稅
允許退還的增量留抵稅額計算公式（適用於部分先進製造業納稅人）：
案例二
A公司2019年3月底的增值稅期末留抵稅額為100萬元， 8月增值稅期末留抵稅額是400萬元。4-8月已抵扣的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證註明的增值稅額680萬元，同期全部已抵扣進項稅額800萬元。上述期間滿足其它申請留抵退稅條件。
則：A公司可在9月份納稅申報期向主管稅務機關提出留抵退稅申請。
進項構成比例=680/800=85%
允許退還的增量留抵稅額=（400-100）X 85% =255萬元
12
10月1日起
生活性服務業施行
增值稅加計抵減政策
39號文規定自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。
一般納稅人增值稅申報都是按月申報，次月徵收期結束前申報上月增值稅。所以這個全新的政策從4月1日開始享受，2019年5月申報期，也就是我們第一次可以享受加計抵減紅利的期間。
大半年過去了，生產、生活性服務業納稅人中的生活服務業要搞特殊開小灶了，財政部 稅務總局公告2019年第87號最新規定，2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。
其實很好理解，10月1日開始享受，增值稅按月申報，我們在2019年11月申報期，滿足條件的生活性服務業納稅人就可以提交聲明享受這15%的加計了。
最終是否能享受15%加計抵減的優惠政策，你需要關注幾個關鍵點！
1、是不是一般納稅人？
此政策只針對一般納稅人，很明顯，加計抵減是在當期可抵扣進項稅額的基礎上加計，小規模納稅人簡易計稅，不存在抵扣的問題。
2、是否有提供生活服務的行為？
如果是一般納稅人，那麼你還需要看看你是否有生活服務這項服務的行為，也就是說你有沒有生活服務的銷售額，如果你根本就不提供過生活服務，比如你就是一個批發零售企業，銷售收入就是銷售產品，那你肯定和這個加計抵減15%政策一毛錢關係都沒有。
生活服務是什麼範圍？具體範圍按照《銷售服務、無形資產、不動產註釋》（財稅〔2016〕36號印發，下稱註釋）執行，所以你去看看36號文附件1即可。
比如，G公司的業務有銷售貨物、提供物業管理服務，同時還有餐飲住宿業務。
物業管理服務在36號文附件1的就是屬於現代服務下的商務輔助服務的內容，就不能算生活服務的銷售額。
餐飲住宿服務前面我說了，是屬於生活服務業範疇，所以G公司存在提供生活服務的內容，這個條件是滿足的。
3、在一定期間，提供生活服務取得的銷售額佔全部銷售額的比重是否超過50%？
H公司是一般納稅人，也提供了餐飲住宿服務，那麼是否能享受加計抵減15%呢？這個還不一定，還需要看一定期間內這項服務的銷售總額在整個公司銷售額的銷售比重。
什麼意思呢？也就是你要把一定期間的餐飲住宿的銷售額和你公司所有銷售額除一下，看看這個比重有沒有超過50%。
這個期間怎麼規定的？2019年9月30日前設立的納稅人，用2018年10月至2019年9月期間的銷售額（經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額）來看。2019年10月1日後設立的納稅人，以自設立之日起3個月的銷售額來看。
H公司，2018年10月至2019年9月期間的全部銷售額中，貨物佔比15%，住宿佔比55%，物業管理服務佔比30%。由於住宿的銷售額佔全部銷售額的比重為55%，因此，可在2019年10月到2019年12月適用加計抵減15%政策。
國家稅務總局公告2019年第33號規定，符合規定的生活性服務業納稅人，應在年度首次確認適用15%加計抵減政策時，通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用15%加計抵減政策的聲明》
如果讓納稅人都去稅務局提交資料備案，那麼勢必會因為戶數多、審核時間長而造成政策延遲落地，同時，加計抵減政策本質上屬於稅收優惠，也應由納稅人自主判斷、自主申報、自主享受，那麼通過聲明，一方面為幫助納稅人準確適用加計抵減政策，另一方面加快了紅利政策的迅速惠及。
2019年10月徵期就是第一次提交申報的日期。具體怎麼聲明？
參照之前加計抵減10%聲明案例，這裡以四川省為例，登錄電子稅務局
在我要辦稅-綜合信息報告-適用加計抵減政策的聲明中去填寫信息
由於住宿服務銷售額佔比最高，因此，納稅人在《聲明》中勾選子項時候，應該勾選住宿業。
5、加計抵減政策要落地，最終還是要通過申報表方式來計算享受。
為了配合加計抵減的順利實施，早在國家稅務總局2019年第14號公告發布時候就對一般納稅人增值稅申報表進行了修訂。在原《增值稅納稅申報表附列資料（四）》表式內容中，增加“二、加計抵減情況”相關欄次，用於填寫加計抵減的計提、調減和實際抵減等。
J公司經過判斷已經符合加計抵減政策，10月開始享受，做了聲明。2019年10月，公司實現銷售收入100928.30，均為住宿服務，稅率6%，銷項稅6055.70。
當期取得進項合計5413.87，其中專用發票抵扣稅額5276.14，普通發票抵扣137.73，均為取得的旅客運輸服務發票。前期沒有留抵稅額。
按照規定，納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的15%計提當期加計抵減額。
所以J公司，計算了一個加計抵減的發生額
=當期進項稅*15%
=5413.87*15%=812.08
J公司2019年10月應交增值稅是多少呢？
應交增值稅=銷項-進項=6055.70-5413.87=641.83
同時，當期可以加計抵減的金額為812.08，抵減數812.08大於641.83，當期最多實際能抵減641.83，剩下的留下期抵減。
抵減前的應納稅額大於零，且小於或等於當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減。
怎麼填寫增值稅申報表？
填寫附表1
開具的都是專用發票，填寫到6%欄次中，開具增值稅專用發票列。（省略了表格後面的合計截圖）
填寫附表2
專票填寫到附表2第1、2欄次，旅客運輸服務的普通發票填寫熬8b欄次，同時填寫到第10欄次中去，最後合計為第12欄次，這個數據會過錄到主表中去。
填寫附表4
這裡的發生額就是直接用附表2當期抵扣的進項稅乘以15%填寫，至於本期實際抵減額，要根據主表一般計稅進銷項算出來的結果來判斷。
怎麼判斷，簡單的說就是抵減前有稅才能繼續抵，如果抵減前都已經是留抵了，那就不能抵了，留以後產生稅再抵。
比如J公司10月一般計稅本月算出來抵減之前應納稅額是6055.70-5413.87=641.83，那這種情況就最多抵減641.83，最後主表的19欄次，直接就是抵減後的應納稅額=641.83-641.83=0。
所以，J公司2019年10月所屬期的增值稅就申報完成了。
賬務處理怎麼做？
1.銷項部分
借：銀行存款 106984
貸：主營業務收入 100928.3
貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）6055.70
2.進項部分
借：成本或者費用科目 90601.89
借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5413.87
貸：銀行存款 96015.76
由於當期產生了增值稅，期末通過應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）轉出
3.轉出
借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）641.83
貸：應交稅費-未交增值稅 641.83
轉出後，應交增值稅科目的期末餘額就是0了，而其中的各項專欄，銷項稅、進項稅額都和增值稅申報表對應的銷項稅額和進項稅額一致，能對上的。那我們再來看如何抵減
4.抵減分錄
借：應交稅費-未交增值稅 641.83
貸：其他收益 641.83
應交稅費-未交增值稅也就平了，那麼實際上增值稅申報表的應納稅額也和賬務的實際繳納的增值稅是一致的。
注意：如果執行非企業會計準則的企業，比如執行小企業會計準則沒有其他收益科目，計入營業外收入即可。
總結：從深化增值稅改革、小微企業普惠性稅收減免到個人所得稅新政及社保費率下調，以前老闆挖空心思避稅，偷雞不成蝕把米，現在大方享受優惠，合法合規減稅。
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