根據《財政部、國家稅務總局關於明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部、國家稅務總局公告2019年第87號）規定，2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。為便捷納稅人的理解和操作，我們分類別編制了申報表填寫案例，提供政策介紹和操作指引，供您參考使用。（填寫案例以系列形式發出，今天發出申報表填寫案例1：經營期滿12個月，進項稅額加計抵減15%的情況下申報表的填寫示例。）
【填寫案例1】2019年3月31日前設立納稅人（截止2019年9月30日經營期滿12個月），不符合10%加計抵減政策，符合15%加計抵減政策的。
某企業2018年9月20日成立，當月未進行生產經營，未取得銷售收入，自2019年1月1日起登記為增值稅一般納稅人。2018年10月至2018年12月小規模期間，提供餐飲服務取得不含稅銷售額100000元；2019年1月至2019年3月一般納稅人期間，提供餐飲服務取得不含稅銷售額200000元，銷售應稅貨物取得不含稅銷售額400000元；2019年4月至2019年9月一般納稅人期間，提供餐飲服務取得不含稅銷售額500000元，銷售貨物取得不含稅銷售額100000元。企業2019年10月，發生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進項稅額100000元，無上期留抵稅額。
分析：根據39號公告第七條第一項規定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。
本公告所稱生產、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體範圍按照《銷售服務、無形資產、不動產註釋》（財稅〔2016〕36號印發）執行。
2019年3月31日前設立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策。
該企業在2018年9月至2019年3月期間，提供生活服務取得銷售額佔全部銷售額比重=（100000+200000）÷（100000+200000+400000）=42.86%，未超過50%，不適用加計抵減政策。需要注意的是，在計算銷售額比重時，應包含小規模期間發生的銷售額。
根據87號公告規定，2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減15%政策）。
本公告所稱生活性服務業納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體範圍按照《銷售服務、無形資產、不動產註釋》（財稅〔2016〕36號印發）執行。
2019年9月30日前設立的納稅人，自2018年10月至2019年9月期間的銷售額（經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額）符合上述規定條件的，自2019年10月1日起適用加計抵減15%政策。
該企業在2018年10月至2019年9月期間，提供生活服務取得銷售額佔全部銷售額比重=（100000+200000+500000）÷（100000+200000+400000+500000+100000）=61.54%，超過50%，適用加計抵減15%政策。
1.情景一：如企業於2019年11月徵期內通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用15%加計抵減政策的聲明》，確定適用政策有效期為2019年10月1日至2019年12月31日。
企業2019年10月可計提的加計抵減額=100000×15%=15000（元）
按照15號公告規定，企業計提的加計抵減稅額應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關欄次。由於該企業2019年10月銷項稅額小於進項稅額，本期應納稅額為0，所以本期計提的加計抵減額不應在本期抵減，即《附列資料（四）》第6行“本期實際抵減額”列應填寫0元，第6行“期末餘額”列自動結轉本期計提的加計抵減額15000元，留待下期抵減。
（1）該企業2019年10月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：
注：為方便舉例說明，在填寫案例中只截取了申報表的部分欄次（下同），填寫的數據可能存在不完整的情況。
（2）該企業2019年10月（稅款所屬期）主表填報如下所示：
該企業2019年10月銷項稅額小於進項稅額，應納稅額為0元。
2.情景二：如企業於2019年12月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用15%加計抵減政策的聲明》，按照87號公告及39號公告相關規定，適用政策有效期應為2019年10月至2019年12月。企業2019年10月取得的進項稅額為100000元；企業2019年11月取得的進項稅額為120000元，期末留抵稅額為0，2019年12月取得的進項稅額為80000元，2019年12月發生的銷項稅額為160000元。
納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一併計提。
（1）企業2019年12月可計提加計抵減稅額=(100000+120000+80000)×15%=45000（元）
該企業2019年12月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：
（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規定，適用加計抵減政策的納稅人，應納稅額按以下公式填寫：
本欄“一般項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”-“實際抵減額”；
本欄“即徵即退項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“即徵即退項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“即徵即退項目”列“本月數”-“實際抵減額”。
該企業2019年12月應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減稅額=160000-80000-45000=35000（元）
該企業2019年12月（稅款所屬期）主表填報如下所示：
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