本期主講嘉賓
廣東王苗苗律師事務所 田飛律師
微信、支付寶的支付方式已經越來越受大家的認可了,大到購買大額商品，甚至買車買房，小到在地攤上買個煎餅果子，稱幾斤水果，很多人都會首選微信支付。當然了，微信還有一個功能是被大家津津樂道的，那就是微信紅包，過年過節，給親戚朋友發個紅包，公司開年會在群裡發紅包搶紅包，都已經成了大家最常用的手段。
雖然微信紅包已經非常普遍，且備受廣大朋友的追捧，但是否曾想過，你搶到的紅包，是否需要交納個稅呢?比如：公司開年會的時候，老闆發了個微信紅包，你搶到了，你搶到的這個紅包要繳納個人所得稅嗎？又比如，你生日的時候，朋友給你發了個微信紅包，你收了，這個紅包到底要不要繳納個人所得稅呢？
今天，我們就跟大家來分享一些關於個人所得稅的小知識。
從2018年底開始，個人所得稅的問題就一直是企業、個人關注的一個熱點問題。新修訂後的《中華人民共和國個人所得稅法》於2019年1月1日正式生效，與之配套的，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》於2018年12月18日通過了第四次修訂，也是自2019年1月1日起施行。
新個稅法的一大亮點就是增加了個人所得稅專項附加扣除的相關規定，為此，2018年12月13日，國務院頒佈了《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，這個暫行辦法也是從2019年1月1日起開始施行。
我們先通過一個案例，來了解一下個人所得稅法規定哪些所得應該繳納個人所得稅。
案例
2017年6月，雷某分三次合計領取小米支付公司的紅包0.1元。2017年7月，雷某分兩次合計領取小米支付公司的紅包0.03元。
2017年7月，小米支付公司為雷某代扣代繳偶然所得個人所得稅25元。2017年8月，小米支付公司為雷某代扣代繳偶然個人所得稅5元。
2018年4月，雷某接到北京市朝陽區社會保障中心通知，因小米支付公司在2017年7月、8月為雷某繳納了個人所得稅，該記錄違反了國家規定的補貼政策，致使雷某的低保審核、住房補貼和政府相關審核都未能通過。於是，雷某向國家稅務總局北京經濟技術開發區稅務局進行了舉報。2018年8月，北京經濟技術開發區稅務局針對雷某的舉報行為作出告知書，載明“小米支付公司代扣代繳雷某個人所得稅的計稅依據不準確”。
雷某領取小米支付公司紅包共5次，實際所得0.13元，小米公司卻代扣代繳個稅總共30元！
關於小米支付公司申報數額不準確的原因，該公司稱為了便於繳納稅款，對部分紅包獲得者進行了合併申報並繳稅。於是，小米支付公司知道錯了，就對雷某的紅包收入進行了重新申報，按實際搶到的金額進行了申報。
但在庭審中，雷某就認為因小米支付公司為其代繳的稅收記錄導致其公租房審核不通過，也就是說：直接影響公租房審核能否通過在於是否有納稅記錄，與納稅數額是沒有關係。
問題1雷某取得的小米支付公司的紅包，要不要交個人所得稅？
根據2015年7月28日，國家稅務總局作出《國家稅務總局關於加強網絡紅包個人所得稅徵收管理的通知》，其中就載明“對個人取得企業派發的現金網絡紅包，應按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅，稅款由派發紅包的企業代扣代繳”。
對於個人派發的現金網絡紅包，《國家稅務總局關於加強網絡紅包個人所得稅徵收管理的通知》也有規定：個人之間派發的現金網絡紅包，不屬於個人所得稅法規定的應稅所得，不徵收個人所得稅。
所以朋友間發的微信紅包，是不用繳納個人所得稅的。
問
題2如果公司年會或活動時，公司老闆、領導在群裡發了個微信紅包，是否要交個人所得稅？根據上文的國家稅務總局的通知，是否需要繳稅要視情況而定。如果他們是代表公司發的，那就要交，因為是屬於企業派發的現金網絡紅包，如果是他們自己個人發的，不代表公司，那就不用交。
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偶然所得
偶然所得是個人所得稅法規定的其中一種個人所得的類型，它就包括：個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。
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哪些收入需要交納個人所得稅
根據個人所得稅法第二條的規定，應當繳納個人所得稅的個人所得，包括9種，其中一種就是我們剛剛講的“偶然所得”，除了偶然所得之外，還有：
工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，經營所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得和財產轉讓所得。
01
工資、薪金所得
即每個月領的工資，還包括：獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受僱有關的其他所得，範圍還是比較寬，基本上就囊括了公司給你發的所有收入。
02
勞務報酬所得
是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、製圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、諮詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
03
稿酬所得
就是你寫的圖書、文章，發表了或出版了所取得收入。
04
特許權使用費所得
特許權使用費所得更多的是指知識產權方面的。它是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。
05
利息、股息、紅利所得，
財產租賃所得和財產轉讓所得都比較好理解，日常生活中，也比較常遇到。利息、股息、紅利所得，它是指個人擁有債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得。比如，你持有一個公司的股權，公司每年給你的股權分紅，或者你買的股票產生的股息紅利或者你借錢給別人，收取的利息。財產租賃所得，個人出租不動產，比如土地、房子、機器設備、車輛、船舶以及其他財產取得的所得，其實就是我們經常說的租金。財產轉讓所得，就是你把你的東西賣給別人取得的所得。比如轉讓有價證券、股權、合夥企業中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。
06
經營所得
主要發生在個體工商戶經營者、個人獨資企業投資人、合夥企業的個人合夥人從事生產、經營活動取得的所得。比如，你成立了一個個體戶，個體戶取得的收入，就由經營者按經營所得來繳納個人所得稅。除此之外，它還包括：個人依法從事辦學、醫療、諮詢以及其他有償服務活動取得的所得；個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；以及個人從事其他生產、經營活動取得的所得。
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