2019年1月1日起，新的個人所得稅法正式實施！除了2018年10月1日起個稅“起徵點”提高到5000元，還推出六項專項附加扣除。接下來，小編手把手教你算個稅。
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什麼是個稅？
個人取得的各項應稅所得需要繳納個人所得稅。個人所得稅是目前我國僅次於增值稅、企業所得稅的第三大稅種，在籌集財政收入、保障社會民生和調節收入分配方面發揮著重要作用。
改革前，個人所得稅基本減除費用標準，也就是咱們說的“起徵點”，為2011年確定的3500元。從2018年10月1日起，起徵點正式調整到5000元。
專項附加扣除包含哪些？
個人所得稅專項附加扣除，指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人專項附加扣除。
01
子女教育專項附加扣除
子女教育專項附加扣除
扣除標準：每個子女每月1000元
具體規定：納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，子女年滿3歲至小學入學前處於學前教育階段的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。
常見問題解答
1.什麼是學歷教育？
義務教育：小學、初中教育
高中階段教育：普通高中、中等職業、技工教育
高等教育：大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生
2.子女教育的扣除主體是誰？
父母可以選擇由其中一方按扣除標註的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。具體扣除方式在一個納稅年度內不能不變更。
子女教育的扣除主體是子女的法定監護人，包括生父母、繼父母、養父母，父母之外的其他人擔任未成年人的監護人的，比照執行。
子女包括婚生子女、非婚生子女、養子女、繼子女。也包括未成年但受到本人監護的非子女。
3.在民辦學校接受教育可以享受扣除嗎？
可以。無論子女在公辦學校或民辦學校接受教育都可以享受扣除。
4.在境外學校接受教育可以享受扣除嗎？
可以。無論子女在境內學校或境外學校接受教育都可以享受扣除。
5.納稅人享受子女教育專項附加扣除，需要保存哪些資料？
納稅人子女在境內接受教育的，享受子女教育專項扣除不需留存任何資料。納稅人子女在境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。
02
繼續教育專項附加扣除
繼續教育專項附加扣除
扣除標準：
學歷（學位）繼續教育 每月400元
技能人員、專業技術人員職業資格繼續教育 3600元/年
具體規定：
納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。
納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。
提醒一下：個人接受本科（含）及以下學歷（學位）繼續教育，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。
常見問題解答
1.繼續教育專項附加扣除的扣除主體是誰？
技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出由接受教育的納稅人本人扣除。對於同一教育事項，不得重複扣除。
2.學歷（學位）繼續教育支出，可在多長期限內扣除？
在中國境內接受學歷（學位）繼續教育入學的當月至學歷（學位）繼續教育結束的當月，但同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限最長不得超過48個月。
3.納稅人因病、因故等原因休學且學籍繼續保留的休學期間，以及施教機構按規定組織實施的寒暑假是否連續計算？
學歷（學位）繼續教育的扣除期限最長不得超過48個月。48個月包括納稅人因病、因故等原因休學且學籍繼續保留的休學期間，以及施教機構按規定組織實施的寒暑假期連續計算。
4.納稅人享受繼續教育專項附加扣除需保存哪些資料？
納稅接受學歷繼續教育，不需保存相關資料。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的，應當留存相關證書等資料備查。
5.沒有證書的興趣培訓費用可扣除嗎？
目前，繼續教育專項附加扣除的範圍限定學歷繼續教育、技能人員職業資格繼續教育和專業技術人員職業資格繼續教育的支出，上述培訓之外的花藝等興趣培訓不在稅前扣除範圍內。
6.納稅人終止繼續教育是否需要報告？
納稅人終止繼續教育，應當將相關變化信息告知扣繳義務人或稅務機關。
03
大病醫療專項附加扣除
大病醫療專項附加扣除
扣除標準：限額80000元/年
具體規定：在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用，扣除醫保報銷後個人負擔（是指醫保目錄範圍內的自付部分）累計超過15000的部分，由納稅人在辦理年度彙算清繳時，在80000元限額內據實扣除。
常見問題解答
1.大病醫療專項附加扣除何時扣除？
在次年3月1日至6月30日彙算清繳時扣除。
2.納稅人配偶、子女的大病醫療支出是否可以在納稅人稅前扣除？
納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。
納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出，按規定分別計算扣除額。
3.納稅人父母的大病醫療支出，是否可以在納稅人稅前扣除？
目前未將納稅人的父母納入大病醫療扣除範圍。
4.享受大病醫療專項附加扣除時，納稅人需要注意什麼？
納稅人日常看病時，應當注意留存醫療服務收費相關票據原件（或複印件）備查，同時，可以通過醫療保障部門的醫療保障管理信息系統查詢本人上一年度醫藥費用情況。納稅人在年度彙算清繳時填報相關信息申請退稅。納稅人需留存醫療服務收費相關票據複印件備查。
04
住房貸款利息專項附加扣除
住房貸款利息專項附加扣除
扣除標準：每月1000元
具體規定：納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。
提醒一下：納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。這裡說的首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利息的住房貸款。
常見問題問答
1.住房貸款利息專項附加扣除的扣除主體是誰？
經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
2.夫妻雙方婚前都有住房貸款，婚後怎麼享受住房貸款利息專項附加扣除？
夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚後可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%，具體扣除方式在一個年度內不得變更。
3.住房貸款利息專項附加扣除中所稱的首套住房貸款是如何定義的？
住房貸款利息專項附加扣除辦法中所稱的首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。同時辦法中還規定，納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除，在實際操作中，可以按照納稅人用貸款購買首套住房的情形來掌握，即納稅人首套使用貸款購買住房的利息支出可以扣除。
05
住房租金專項附加扣除
住房租金專項附加扣除
扣除標準：
直轄市、省會（首富）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市：每月1500元
除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口＞100萬的城市：每月1100元
除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口≤100萬的城市：每月800元
具體規定：
納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出可以按照以上標準定額扣除。
納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
納稅人無任職受僱單位的，主要工作城市為受理其綜合所得彙算清繳的稅務機關所在城市。
提醒一下：夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。而且只能由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。
納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。
06
贍養老人專項附加扣除
贍養老人專項附加扣除
扣除標準：
獨生子女每月2000元
非獨生子女每人每月不超過1000元，按照每月2000元分攤
具體規定：納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除。納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。
常見問題問答：
1.被贍養人具體指？
年滿60歲（含）的父母以及子女均已去世的年滿60歲（含）祖父母、外祖父母。
2.那如果贍養了兩位老人，應該怎麼算？
獨生子女贍養一位及以上被贍養人的贍養支出統一按每月2000元標準定額扣除。
3.不是獨生子女的該怎麼分攤？
非獨生子女可以由贍養人均攤或約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。約定或指定分攤的須簽訂書面分攤協議，指定分攤優先於約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。
專項附加扣除後，你能多拿多少錢？增加了這6大專項附加扣除後，工資薪金個稅該怎麼算？看完這個公式你就明白了！
應納稅所得額：（稅前收入－三險－金－基本減除費用－專項附加扣除－依法確定的其他扣除）×適用稅率－速算扣除數
小編再為大家舉兩個生活中的例子你就更清楚啦！
好了，今天關於個人所得稅六項專項附加扣除已經講解完畢。有問題的朋友可以在文末留言，我們將整理彙總轉交給稅務部門統一答覆哦！也可以直接撥打市稅務局公開電話，下期再見！
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監製/趙龍魁 主管/張 偉
©都江堰市新聞中心•Dujiangyan News Center
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