19961988
本次稅率調整涉及面廣，影響範圍大，時間緊迫，需要充分利用政策下發前的空窗期，甄別不同業務狀態、合同類別、業主性質做好準備工作。
下面以建築業為載體，對於此處稅率調整面臨的主要問題進行了梳理，對相關問題的處理建議如下：
一、對上合同及計價方面的問題及建議
情況1：對於已計價和已完工未計價未開票部分的處理
按照納稅義務發生的時間做好結算、開票、申報工作，對於已計價未開票部分要及時履行內部開票審批手續，確保在稅率調整前開票、申報對於已完工未計價部分根據和業主協商溝通情況處理：一種方式是業主要求按照原稅率開票，要提前做好溝通工作，確保在稅率調整的時間節點前完成相關計價、開票工作，如果確實無法形成籤認的計價單，也要跟業主確認好計價的金額，及時申報未開票收入；此種情況要結合對上計量確認進度和現場實際完工情況，做好對下計量的確認工作，並且確保分包單位在稅率調整執行期前開票，避免開票與收票不匹配，多繳納稅金。另一種方式是業主同意含稅總價不變，按照修改後的稅率開票，雙方需達成協議，按照新稅率開票，但存在一定的稅收風險。
情況2：對於已開票未抵扣完預收款的處理
前期已開票的預收賬款，在開具發票的同時已經產生了納稅義務，相應的銷項稅金已經按照原稅率申報、繳納。對於這部分預收款要做好和業主的溝通解釋工作，在後期計價扣回時只能按照不含稅金額扣回。
情況3：對於前期超計價開具發票的處理
這部分發票要區分情況跟業主進行協商：對於超計價開票部分業主已經按照開票金額付款的，鑑於銷項稅額已經繳納，要積極跟業主協商，確保後期按照不含稅金額扣減以後的計量款。對於未收到相應款項的，積極跟業主溝通，爭取紅字沖銷多開具的發票；如果業主不同意沖銷，要爭取後期按照不含稅金額扣減以後的計量款。
情況4：由於稅率調整需要與業主簽訂補充協議的處理
本次稅率調整，政府的初衷是降低企業稅負，給企業謀福利，但是在實際經營過程可能會面臨部分業主要求修改合同的情況，首先要加強和業主層面的溝通，宣貫國家減稅減負的政策，積極爭取業主的理解，努力爭取合同總價不調減。
如果業主要求調整合同，要做好已完工程的梳理工作，確保只對剩餘未施工部分按照新的稅率調整合同。對於後期因工程量調差需要增加合同額，和稅改後對前期已施工部分補充計量、開票的情況，要提前和業主溝通，後期調差部分只能按照新稅率開票。
情況5：對於新投標項目的處理
項目在投標時要充分考慮稅率調整對施工成本、資金流的影響，合理調整標書的內容，增加稅率變動的調整條款，從項目投標階段就做好稅率變動的風險防範工作。此外，也要做好新籤合同的稅務審核工作，對相關涉稅條款要嚴格把關，從源頭防範稅務風險。同時要增加前瞻性意識，為將來增值稅三檔並兩檔做好對企業有利的方向的伏筆。
二、對下合同及計價方面的問題及建議
情況6：對於已經供貨未開票的處理
按照納稅義務發生時間收取相關發票，並且要求對方在稅率調整的時間節點前開具相關發票，不得在總金額不變的情況下按照新稅率開票。
情況7：對於已經支付預付款未供貨的情況
由於對方還未供貨，可以根據項目施工進度，合理控制供貨的時間和供貨量，跟對方協商，在確保不含稅金額不變的情況下，簡易計稅項目要爭取按照新稅率開票，減少稅金支出，降低整體成本；一般計稅項目要結合考慮項目稅負、資金流、利潤等因素，合理選擇按照原稅率開票還是新稅率，如果選擇原稅率開票要確保在稅率調整的時間節點前開票。
情況8：對於剩餘合同補充協議的簽訂
要認真梳理既有未完工合同清單（包括採購合同、工程分包合同），對於未執行的部分要嚴格按照稅率變動的時間節點簽訂相關補充協議，在確保不含稅價格不增長的情況下調減稅率。簡易計稅項目要確保充分享受稅率調減帶來的成本下降紅利，一般計稅項目要考慮現金流、稅負、利潤的平衡，不得出現為降低增值稅稅負而引起利潤降低、現金流減少的情況。
CPA王厚友
從4月1日之後，一般納稅人的稅率從16%的降為13％，10%的稅率降為9%。
按照國家稅務總局的解釋，在4月1日之前發生的銷售收入的，要按照原有稅率開具發票並記入收入，在4月1日之後發生的收入，應該按新的稅率來進行發票開具所以以前未執行完的合同，也要按照新的稅率來執行，並按新的稅率進行發票開具。
只有一種情況，原先開具的發票，發生了退貨，銷售折讓，或者是貨物已經發出並且已經記賬和申報了，只是發票沒有開具，需要補開，這時候才能夠用原先的稅率開具發票。不過在稅控系統開具發票時，有一點需要注意，就是商品代碼已經發生了更改，原先的稅率不會自動填充，需要你手工選擇才能夠開原稅率的發票。
當然，如果你是小規模納稅人，那麼這次增值稅改革與你沒有關係，你依然可以按照正常的稅率和徵收率來開具發票。
撰文:左刀三爺 數十年的財稅實務經驗為您解疑釋惑！希望大家多多點贊，多多轉發，😊如果有需求請關注後私信，必回！☎
左刀三爺
用合同金額除以1.16*1.13開%13稅率發票，和買賣雙方沒什麼關係，賣方少收錢少交稅，買方少付款少抵扣
善過無聲愛過無痕
一天一個政策，忙的是辦事人員手忙腳亂，
Yezi5
按納稅義務發生時間開局
相距001KM
如果合同有約定，就按合同來，如果沒有約定就按新稅率。
羽化石16734612
應該會給一段調整期
