迷路的安然
如何判斷財務報表數據異常，何為判斷，判斷就是通過實踐經驗推遲出來的結論，也就是一個不合乎常理的數據大多是存在異常的，現在我就講講財務報表數據之間哪些不合乎常理的數據。
1、現金。現金多了就正常嗎？每期報表餘額存在很多現金又有大量借款，很可能關聯方挪用資金，年初借走年末歸還，看似現金多，實則被關聯方侵佔；期末餘額經常存在高現金，又有債務，還可能存在現金使用受限，存在凍結、質押的存單等；現金淨增加額與利潤增長不匹配，實際上可能存在利潤的質量低，有一定水分；現金少了就一定差嗎？有可能短期現金購買理財產品，增加存款收益，與財務費用、投資收益聯繫起來看。
2、應收款與應付款。應收款對應營業收入，應付款對應營業成本。若未改變信用政策，很明顯，收入增長應當伴隨著應收賬款增長，採購應付款對應營業成本增長，這些增長應當是同步的。若本期收入增長，而應收賬款餘額未增長而且經營活動現金流量淨額增長較小，現金回款的方式少，這種收入增長可能存在虛構的可能。應收賬款期末增長太大，也要防止虛構收入的可能，或者提前確認收入。
3、存貨。一般來說，存貨餘額超過行業水平，要麼存貨殘次品、滯銷品、不良品太多，存貨積壓，存在大量減值的可能，要麼存貨結轉方面有問題，可能存在未入賬收入，導致存貨畸高。
4、其他應收應付款。其他應收應付款一般來說餘額不能太大，主要核算保證金、押金等。若往來餘額較大，可能存在關聯方往來；還可能存在掛在費用提高利潤，或者通過其他應付款隱藏未入賬收入。
5、固定資產。本期固定資產增加，累計折舊應當同步增加。是否存在幾年未結轉的在建工程，有可能在建工程已經引發糾紛，無法繼續進行或在建工程相關功能與現有產品出入太大，實質上可能已經無使用價值。
6、應付職工薪酬。應付薪酬應當與營業收入、企業規模、人員數量成正比例關係的。當規模擴大，應付職工薪酬餘額應當是比上期增加的，否則是否計提有誤。
7、應交稅費、稅金及附加。應交稅費應當與收入規模成本比例關係，不能收入增長應交稅費餘額還在下降，否則可能存在大部分未申報未開票的收入，虛構收入的可能性較大。
8、期間費用。期間費用是否與業務規模成正比例關係。收入越大，發生的費用可能會越多。
9、財務費用。若存在借款，財務費用支出大致匡算借款利息，利息費用是否合理。
悟空做財務
判斷會計報表中會計數據是否異常是需要仔細分析的。異常，即不合理，不合乎尋常。所謂事出反常必有妖。財務數據異常，存在問題的可能性概率必然高，值得警惕和關注。
異常對比尋常。合理尋常的數據就是參照物。
會計數據是否存在差異，需要進行比較才能得出結論。
1.財務報表數據的直觀比較。
一般財務報表，資產負債表都有期初數和期末數，利潤表都有本年數和上年數，通過本期與上期相比，就能發現某些異常，如果變化幅度超過一定幅度，則需重點關注，深入挖掘原因，如果無法得到合理解釋，則財務數據很可能存在造假。實務操作往往將變化幅度的比例設置為20%，30%，50%。比如營業收入增長，但應收賬款增長更高，則存在通過賒銷，做大收入的嫌疑，存在衝收入，衝利潤的可能，需要特別關注。
2.財務指標的比較
財務指標可以較為直接地反映公司財務數據是否正常，是否匹配，比如資產負債率，流動比率，反映資產質量，如果資產負債率急劇增加，則需要考慮公司是否舉債過多，是否存在償付本息的現金流壓力。毛利率反映收入與成本的匹配性，如果毛利率變化幅度大，且超出合理範圍，那要評估，收入確認是否存在問題，成本歸集是否完整，是否存在多計提收入，少計提成本，以虛增毛利，虛增利潤的情形。
3.重點關注容易造假出問題的科目
有一些會計科目，較為容易造假，容易藏汙納垢，需要擦亮眼睛，重點關注。
比如其他應收款這個科目，很多沒有合理來源去向的都一股腦掛在其他應收款科目，如果其他應收款出現大額增加，增長幅度異常，則需要關注是否存在關聯方佔用公司資金的情形，關聯方無償佔用公司資金，會給公司經營帶來極大隱患，很可能造成極大損失，損害公司及股東利益。關聯方通過佔用公司資金，將公司資金轉移到個人賬戶，是慣用手段，萬變不離其宗，只要深入挖掘，就能發現蛛絲馬跡。
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這個問題很複雜，要具體情況具體分析，現將自己在實務中遇到的發現財務報表數據異常問題與大家分享。
一、貨幣資金為負數。這種情況可能有的沒見過，但實務中真有。
二、存貨金額明顯過大，存貨週轉率小於1（房地產企業除外）。
三、期間費用過高。企業期間費用與企業生產經營規模不匹配。比如營業收入5000萬元，財務費用6000萬。
四、往來賬款數據與企業規模不匹配。往來賬款數據過高。
五、企業長期虧損，與行業發展外部環境及企業其他財務數據邏輯關係不匹配。
六、應收賬款數據過大。
七、財務報表數據之間勾稽關係不對。
這個問題比較複雜，只能略舉一二，實務中財務異常問題種類繁多，很難一一列舉，需要我們具體分析判斷。
