個人所得稅專項附加扣除是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除。
12月22日，國務院發佈《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，明確取得綜合所得的納稅人的個稅扣除新規，很多人將領到含金量超高的減稅“紅包”。
“紅包”兩個字是懂了，但啥叫專項附加扣除？所謂的個人所得稅專項附加扣除，就是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除。
《辦法》一經出臺，大家最關心的是我能少繳多少稅？什麼時候開始少繳？怎麼申報？下面為您解答。
專項附加扣除啥時候實行？
《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》從2019年1月1日起正式實行。也就是說凡是1月1日後收到的工資，都能享受這一政策，理論上都能體現在工資卡上。
納稅人如果沒有及時提交專項附加扣除相關信息，還能不能享受專項附加扣除政策？對此，稅務部門相關負責人解釋道，納稅人如果未能及時報送相關信息，也可在當年以後月份補報，由扣繳單位在當年剩餘月份發放工資時補釦，或者在下年彙算清繳時扣除，不影響納稅人享受專項附加扣除減稅紅利。
據悉，納稅人有以下情況，可在次年3月1日至6月30日彙算期內向稅務部門辦理彙算清繳申報時扣除：沒有工資、薪金所得，但有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得的；有大病醫療支出項目的；納稅年度內未足額享受專項附加扣除等其他情形。
除已實施的起徵點提高到5000元以外新增6項專項附加扣除
在此次個稅新政策中，除了已經實施的起徵點提高到5000元以外，最受關注的就數即將實施的對於子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人共6項在內的個人所得稅專項附加扣除。由於這些扣除項都集中在最基本的民生領域，涉及千家萬戶，因此也被稱為“最接地氣”的個稅新政。
（一）子女教育
納稅人的子女接受全日制學歷教育（學前教育和學歷教育）的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。
父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
（二）繼續教育
納稅人在中國境內接受繼續教育的支出，按照學歷（學位）繼續教育每月400元、技能人員或專業技術人員職業資格繼續教育當年3600元的定額扣除。
技能人員或專業技術人員職業資格繼續教育，由接受教育的納稅人本人扣除。本科以上學歷（學位）繼續教育，由接受教育的納稅人本人扣除；本科及以下學歷（學位）繼續教育，可以選擇由接受教育的納稅人本人扣除，也可以選擇由其父母按照子女教育扣除。
（三）住房貸款利息
本人或者配偶，單獨或者共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內住房，而發生的首套住房貸款利息支出，按照每月1000元的標準定額扣除。
經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。選擇確定後，一個納稅年度內不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚後可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
（四）住房租金
納稅人本人及配偶在主要工作城市沒有自有住房而發生住房租金支出的，可以按照以下標準定額扣除：直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市，以及國務院確定的其他城市每月1500元；除上述城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬人的城市每月1100元，市轄區戶籍人口不超過100萬人（含）的城市每月800元。
住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。如夫妻雙方主要工作城市相同，且雙方在當地均沒有住房而各自租賃住房的，只能選擇一方扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且雙方在兩地均沒有住房而各自租賃住房的，可按規定標準分別進行扣除。
（五）贍養老人
納稅人贍養一位及以上年滿60歲父母的贍養支出，可以按照獨生子女每月2000元、非獨生子女分攤每月2000元（每人分攤的額度不能超過1000元）的標準定額扣除。具體的分攤方式包括均攤、約定分攤、老人指定分攤；約定或指定分攤的，需簽訂書面分攤協議，指定分攤優先於約定分攤；具體分攤方式和額度確定後，在一個納稅年度內不能變更。
贍養老人專項附加扣除的扣除主體是贍養義務人，包括被贍養人的子女（婚生子女、非婚生子女、繼子女、養子女）和子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母的孫子女、外孫子女。
（六）大病醫療
在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷後個人負擔（指醫保目錄範圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度彙算清繳時，在80000元限額內據實扣除。
納稅人發生的醫藥費用支出，可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年人子女發生的醫藥費用支出，可以選擇由其父母一方扣除。
2019年起月入萬元個稅幾乎為零
隨著6項專項附加扣除的正式出爐，納稅人尤其是工薪族的個稅負擔將進一步降低。記者測算，按照2019年1月1日開始的新政，對於每月萬元收入的納稅人個稅將變得極少，而月入2萬元的納稅人減稅幅度將超過七成！
按照個稅新政，記者算了一筆賬：假設在北京工作的小張，已婚，自己為獨生子女且有一個孩子正在上小學，父母已滿60歲，小張在北京沒有購買住房、租房居住，且正在攻讀在職研究生學歷，那麼他可以享受子女教育、繼續教育、住房租金、贍養老人4項專項附加扣除。
假設小張月工資2萬元，在不考慮“三險一金”情況下，2018年10月1日個稅改革前按每月3500元基本減除費用標準計算，他每月應繳納個稅3120元；10月1日以後取得工資，按每月5000元基本減除費用標準和調整後的稅率表計算，應繳納個稅1590元，稅負水平降低近50%。
在此基礎上，2019年1月1日實施專項附加扣除後，小張每月可享受專項附加扣除如下：子女教育專項附加扣除1000元，繼續教育專項附加扣除400元，住房租金專項附加扣除1500元，贍養老人專項附加扣除2000元，共計扣除4900元。
照此計算，小張每月應繳納的稅款降為800元，比2018年10月1日後的1590元個稅又減少790元，稅負下降49.7%；比2018年10月1日個稅改革前應繳納的3120元個稅少繳2320元，稅負水平降低74.4%。
如果小張月工資為1萬元或以下，那麼2019年1月1日後取得工資，享受專項附加扣除後，小張應繳納個稅已經幾乎為零。
這麼好的事，到底該怎麼申報呢？
納稅人首次享受專項附加扣除，應當將專項附加扣除相關信息提交扣繳義務人，或者稅務機關。像你這樣的情況，一般把扣除信息交給公司財務就行了。
納稅人對於專項附加扣除的資料在正常申報期不需要將原件及複印件提交給稅務機關，僅需要將材料留存備查。
比如，對於子女教育，納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應對留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查；
對於住房貸款利息，納稅人應對留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查；
對於住房租金，納稅人應對留存住房租賃合同、協議等有關資料備查。
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