（綜合整理自國家稅務總局公眾號、稅務總局新媒體、網絡）
徵求意見結束1個多月後，《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》終於來了。
12月22日，《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》發佈。相較 10 月的徵求意見稿，有了一些變化：京滬等地房租扣除提高了 300 元；大病最高限額由 60000 元提高至 80000 元；子女在海外上學也可扣除 ……
按照個稅法第七次大修後規定的時間表，個稅專項附加扣除將於2019年1月1日正式實施。
正式文件有什麼變化？
1、標準有所提高。比如大病醫療的扣除限額從原來的6萬元/年提高到8萬元/年；住房租金的扣除標準中，前兩類主要城市的標準，從原來的1200元/月和1000元/月，分別提高到了1500元/月和1100元/月。
2、拓展了抵扣範圍，允許家人代為抵扣。包括繼續教育可以選擇由父母扣，也可以選擇由本人扣；大病醫療支出，納稅人發生的醫藥費用支出，可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發生的醫藥費用支出，可以選擇由其父母一方扣除。
3、限定了期限。如同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不能超過48個月；住房貸款利息扣除，是在實際發生貸款利息的年度，期限最長不超過240個月等。
4、明確了首套住房貸款利息的認定標準。指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
6項專項附加扣除具體標準
此次公佈的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，明確子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人支出等6項專項附加扣除。
具體如下：
一、首套房貸款利息：每年按1.2萬元標準定額扣除
納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買我國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
二、住房租金：無房者租房按每年9600元到1.8萬元標準定額扣
納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：
（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；
（二）除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。
三、子女教育：每年定額扣除1.2萬元
納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。其中，學前教育為年滿3歲至小學入學前；學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業、技工教育)、高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。
四、繼續教育：每人定額扣除3600元到4800元
納稅人在我國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。
五、大病醫療：最高按照每年8萬元的限額據實扣除
在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷後個人負擔（指醫保目錄範圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度彙算清繳時，在80000元限額內據實扣除。
六、贍養老人：每年按2.4萬元的標準定額扣除
納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，統一按照以下標準定額扣除：
（一）納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；
（二）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。可以由贍養人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議，指定分攤優先於約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。
專項附加扣除如何申報？
1、紙質模板
可以就近到任何一個辦稅服務廳領取已經印製好的信息表格，或是到單位負責為大家辦理專項附加扣除的部門去領取，還可以登錄稅務總局或各省、市稅務機關官網，下載表格電子版並自行打印出來。
通過以上三種中任何一種方式，把填寫好的紙質表格可以提交給單位，單位如實錄入扣繳端軟件，在次月辦理扣繳申報時通過扣繳端軟件提交給稅務機關，同時將紙質表留存備查。
2、電子模板
由單位發放，扣繳客戶端【專項附加扣除信息採集】-選擇任一專項附加扣除項目-【導入】-【模板下載】；或是到稅務局官方網站下載。
把電子模板報送給單位的，單位將電子模板信息導入扣繳端軟件，在次月辦理扣繳申報時通過扣繳端軟件提交給稅務機。同時將電子模板內容打印，經員工簽字、單位蓋章後留存備查。
3、遠程辦稅端
2019年1月1日正式發佈遠程辦稅端：國家稅務總局發佈的手機APP“個人所得稅”& 各省電子局網站。
➤單位扣
通過遠程辦稅端直接向稅務機關提交信息，但仍希望在扣繳單位辦理專項附加扣除的。這時，稅務機關將根據納稅人的選擇，把專項附加扣除相關信息全量推送至單位，單位在使用扣繳端軟件時，在“專項附加扣除信息採集”模塊，選擇需要同步的專項扣除項目，點擊更新，即可以獲取員工已經報送的專項附加扣除信息。
➤自行扣
通過遠程辦稅端直接向稅務機關提交信息，也直接選擇在稅務機關辦理專項附加扣除的，稅務機關會在彙算清繳期內，根據已提交的專項附加扣除信息及納稅申報信息，辦理專項附加扣除。
申報人最關心的，如何申報的指南也已經發布，6個專項扣除，需要員工個人準備材料並提交申請，申請方式有三種：
1、填寫紙質申報材料
2、填寫電子版申報材料
3、通過手機app提交，建議大家用這個方式，非常便利，免去了HR收取材料之苦。
17個專項扣除常見問題彙總
➤減稅紅包不小，附加專項扣除何時可以真正實施呢？
經過修改完善並提交國務院討論，這些專項附加扣除辦法將於2019年1月1日實施。
➤收入沒達到5000元起徵點的可以抵扣嗎？
目前，扣除"三險一金"等項目後，個人收入沒有達到5000元起徵點的人群還不需要繳納個稅，暫時就不會涉及到扣除問題。
➤專項扣除都需要納稅人自行申報嗎？
根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例(修訂草案徵求意見稿)》，明確了專項附加扣除的辦理方式，取得工資薪金所得的納稅人，可以提供信息由扣繳義務人預扣預繳時辦理。
簡單說，納稅人可以提供相關信息，由單位代扣代繳，同時，由於部分信息涉及到個人隱私，納稅人也可以選擇向稅務機關自行申報。
➤為了實現扣除，老百姓會不會因為發票或證明跑斷腿？
專家指出，總體看，此次公佈的辦法較好地兼顧了公平和效率，減負力度超出預期，稅收徵管也力求簡便易行，儘量避免讓納稅人提供各種證明。舉例來說，納稅人在子女教育和贍養老人方面的支出發票等都是不需要提供和進行額外說明的。
同時，鑑於該政策涉及面廣、實施情況複雜，國家正在加快建立部門間信息共享機制，防範虛假騙稅逃稅行為，確保徵管風險可控。
➤二孩子女教育可以抵扣嗎？
可以抵扣，徵求意見稿顯示，每個子女每年12000 元（每月1000元）的標準定額扣除，這也契合國家目前放開二孩的大政方針，可以有力減輕二孩家庭的支出負擔。
➤三歲以下的嬰兒，花銷也很大，為什麼不抵扣子女教育項目呢？
一位業內資深專家表示，子女教育包括學前教育和學歷教育，三歲以下屬於撫育階段，不屬於教育階段，暫時還未納入抵扣範圍。
➤租金扣除需要什麼證明？
根據徵求意見稿，納稅人應當留存住房租賃合同。
➤租金扣除為什麼分地區？
目前確實分為三類扣除標準，承租的住房位於直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每年1.44萬元（每月1200元）；
除上述城市外，市轄區戶籍人口超過100萬的其他城市，扣除標準為每年1.2萬元（每月1000元），市轄區戶籍人口小於100萬的其他城市，扣除標準為每年9600元（每月800元）。
➤租房抵扣標準為什麼比房貸高？
專家表示，住房租金扣除標準總體上略高於房貸利息扣除標準，體現了對租房群體的照顧。
➤繼續教育怎麼界定？繪畫、藝術、體育運動等個人興趣愛好培訓能否減稅？
根據徵求意見稿，繼續教育包括學歷繼續教育、技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育。
一些未納入職業目錄的個人興趣愛好培訓，與職業技能關聯度不高，暫不納入此次扣除範圍。請注意，這裡的關鍵點在於職業技能關聯度！
➤學歷教育每年有學費可以按年扣除，職業資格繼續教育支出如何扣除？
一位業內專家舉例，並非只要參加培訓就能扣除，而是在取得相關證書的年度，按照每年3600元定額扣除。
➤納稅人是否需要證明自己的首套房貸？
向銀行系統人士諮詢，首套房貸認定信息較為健全，不需要納稅人自己提供太多額外證明。
➤贍養老人包括哪些老人？丈夫幫助贍養妻子的父母，丈夫能否扣除？
按照徵求意見稿，贍養老人包括60歲（含）以上父母以及其他法定贍養人；而其他法定贍養人是指祖父母、外祖父母的子女已經去世，實際承擔對祖父母、外祖父母贍養義務的孫子女、外孫子女。
權威專家表示，贍養岳父母目前不在扣除範圍之列，但如果夫妻雙方各自都有父母需要贍養，是各自申報專項扣除，舉例來說，兩個獨生子女組成的家庭，夫妻贍養四位老人，夫妻兩人可以分別按照每月2000元申報專項扣除。
➤被贍養老人是指無經濟來源還是離退休人員都算呢？
按照徵求意見稿，贍養老人只需要兩個條件，首先老人已滿60歲，其次是納稅人的父母或其他法定被贍養人，與老人的經濟狀況無關，沒有經濟來源的、離退休人員都包含在內。
➤非獨生子女家庭的贍養老人支出如何扣除？
根據徵求意見稿，納稅人為非獨生子女的，可以與兄弟姐妹分攤24000元（每月2000元）的扣除額度，如平均分攤、約定分攤等情況。但是，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每年12000元（每月1000元）。
比如，一位老人有三個子女贍養，每個孩子可以平均分攤每年24000元扣除額度，每人每年8000元；也可以經老人指定或者子女約定，每個子女分別享受6000、6000、12000的扣除額，但每個子女的扣除額不能高於12000元。
➤哪一類人群可能受益最大？
專家介紹，通常情況下，生活支出負擔較重，上有老、下有小、有房貸的中年人最獲利好。他們很大概率可以享受子女教育、首套房貸、贍養老人等多項附加扣除。
另一方面，在同等扣除額的情況下，收入較低的人群減稅比例更大，比如月收入7000元（扣除"三險一金"後）的人，滿足2000元的扣除項目，就無需繳納個稅啦，減稅比例達到100%。
➤兩個及以上子女的家庭，兄弟姐妹之間需要有一個書面分攤協議嗎？
根據徵求意見稿，被贍養人指定分攤或者贍養人約定分攤的，需要簽訂書面分攤協議。
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