"待抵扣"從字面上來講，就是等待以後可以抵扣，現在不能抵扣。稅法規定，2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣：第一年抵扣60%，第二年抵扣40% 。
如何分2年抵扣？
第一年60%在扣稅憑證認證當月。
第二年40%在取得扣稅憑證的當月起第13個月。
扣稅憑證指：取得2016年5月1日後開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。
分期抵扣的不動產範圍
1.需要分2年抵扣的不動產範圍：
（1）"取得的不動產"，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產，並在會計制度上按固定資產核算的不動產。
（2）"發生的不動產在建工程"，包括新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產。
（3）納稅人2016年5月1日後購進貨物和設計服務、建築服務，用於新建不動產，或者用於改建、擴建、修繕、裝飾不動產並增加不動產原值超過50%的，其進項稅額依照規定分2年從銷項稅額中抵扣。
2.不需進行分2年抵扣的不動產——一次性抵扣：
（1）房地產開發企業自行開發的房地產項目；
（2）融資租入的不動產；
（3）在施工現場修建的臨時建築物、構築物。
已全額抵扣進項稅額轉為分期抵扣的情形
購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用於不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應於轉用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，並於轉用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
【例題】某建築企業為增值稅一般納稅人，2017年4月將購進的一批瓷磚用於新建的自建綜合辦公大樓在建工程。該批瓷磚為2017年1月購進，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票註明增值稅稅額為40萬元，已計入2017年1月的進項稅額進行抵扣。 要求：進行2017年4月的增值稅處理。
『答案』企業進項稅額轉出金額＝40×40%＝16（萬元）
不動產准予抵扣的進項稅額轉為不得抵扣的情形
1.不得抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變，用於允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。
可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證註明或計算的進項稅額×不動產淨值率
2.已抵扣進項稅額的不動產，發生非正常損失，或者改變用途，專用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額A＝（已抵扣進項稅額B＋待抵扣進項稅額C）×不動產淨值率
不動產淨值率＝（不動產淨值÷不動產原值）×100%
A≤B:應於該不動產改變用途的當期，將A從進項稅額中扣減。
A＞B:應於該不動產改變用途的當期，將B從進項稅額中扣減，並從該不動產C中扣減A與B的差額。
特殊注意情形：
1.待抵扣進項稅額記入"應交稅費—待抵扣進項稅額"科目核算，並於可抵扣當期轉入"應交稅費—應交增值稅（進項稅額）"科目。
2.自2018年1 月1 日起，納稅人租入固定資產、不動產，既用於一般計稅方法計稅項目，又用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額准予從銷項稅額中全額抵扣。
3.專用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的外購固定資產、不動產，不得抵扣進項稅額。
閱讀更多 努力奔跑de樣子 的文章
