在實際業務中,部分商業企業會收到供貨商的銷售返利,這種商業企業向生產企業收取的返利名目繁多,包括銷售獎勵、達標獎、廣告支持費、促銷費等,既有以資金形式的返利,也有以實物支付的返利。
一、主要的返還方式有如下兩種:
1、返還收入與商品銷售量、銷售額掛鉤
對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入,均應依所購貨物的增值稅稅率計算應衝減的進項稅額,並從其取得返還資金當期的進項稅額中予以扣減。
2、返還收入與商品銷售量、銷售額無關聯
收到的與商品銷售量、銷售額無關聯的收入,一般商業企業會提供相關的服務或勞務。收費名目包括進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等。
此類收入應按相應服務的適用稅目稅率徵收入增值稅,不衝減當期增值稅進項稅額。
二、收到供應商的銷售返利如何做賬
1、銷售返利採用支付貨幣資金形式等
如果將返利額另開發票,購貨方必須取得當地稅務機關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方,作為銷貨方開具紅字專用發票的合法依據,並由銷貨方開具紅字專用發票。
支付銷售返利方
借:主營業務收入
應交稅金——應交增值稅-銷項稅
貸:銀行存款
收到銷售返利方,衝減銷售成本,並將進項稅金轉出。
借:銀行存款
貸:主營業務成本
應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)
2、銷售返利如採用返回所銷售商品方式的,根據稅法的規定,應視作銷售處理,並計繳增值稅。
支付銷售返利方
借:銷售費用
貸:庫存商品
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
收到銷售返利方
收到供貨方開具增值稅專用發票,則:
借:庫存商品
應交稅費—應交增值稅-進項稅額
貸:主營業務成本
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