開始建賬，總賬一本，格式是三欄式，總賬是所有科目的統帥彙總。日記賬兩本——銀行存款日記賬和庫存現金日記賬——用來登記銀行存款和庫存現金。
明細賬3本：一本費用明細賬，用來登記費用的，格式是借方多欄式；一本固定資產明細賬，登記固定資產及折舊的；一本其他科目賬，即沒有專門賬本登記的科目全都在這本賬裡，格式為三欄式。
一張張單據看，理解經濟業務，並填制記賬憑證，注意不要看一張，做一張，這樣很慢，而且很容易漏單，因為一個經濟業務的發生有時並不是一張單據，而是一套單據。
你首先要把這些單據按照會計要素分，權益、資產、負債、收入、成本費用、期末調賬、計提附加稅金、結轉利潤，一般企業都是這些業務分類，分完了再做，這樣能從整體上把握企業的經濟業務。很多類似的業務可以只做一筆憑證就行了，這樣速度就很快了。
其實這種思維方法適合代理記賬，以及平時偷懶而積壓了很多單據需要月末統一進行處理的情況。
1. 所有者權益類
如果是新成立的公司，則本月會有註冊資本增加；若有增資，則也需要做會計處理。
公司 12 月 1 日成立，林思勤以現金出資，註冊資本 300 000 元。銀行存款增加，實收資本也增加，資產增加記借方，權益增加記貸方。
( 憑證 1) 借：銀行存款 300 000
貸：實收資本 300 000
2. 資產類
看本月是否提取了現金，並添置了哪些資產。
12 月 2 日，從銀行提取現金 30,000 元，並扣除銀行手續費用。銀行存款減少，庫存現金增加，財務費用也增加，資產增加記借方、減少記貸方，費用增加記借方。
( 憑證 2) 借：庫存現金 30 000
財務費用——手續費 ( 購支票費和銀行劃款手續費 ) 773.30
貸：銀行存款 30 773.30
12 月 3 日，購買電腦 3 臺，金額 15 600 元，打印機 1 臺，金額 3 200 元，傳真機 1 臺，金額 2 400 元，轉賬支付。固定資產增加，銀行存款減少，資產增加記借方、減少記貸方。
( 憑證 3) 借：固定資產
——電腦 15 600
——打印機 3 200
——傳真機 2 400
貸：銀行存款 21 200
3. 負債類
看本月是否有借款或還款。此諮詢公司本月無借款、還款。
4. 收入類
彙總本月發生的所有收入。此公司 12 月份發生了 3 筆業務，整理過後，一筆憑證就做完了。
(1) 12 月 5 日，給 TT 通訊公司做了一個諮詢，收費 309 元，款項未付。
(2) 12 月 15 日，給奧美服裝公司做了一個策劃，收諮詢費 18 540 元，款項未付。
(3) 12 月 25 日，收到菲菲飾品公司營銷方案費 19 500 元，對方以現金支票付訖，款項已存銀行。
款項未付，應收賬款增加了；款項已付，銀行存款增加了，同時收入增加。資產增加記借方，收入增加記貸方。“營改增”後，諮詢業繳納增值稅，一般納稅為6%，小規模納稅人為3%，思勤諮詢公司為小規模納稅人，稅率為3%。
( 憑證4) 借：應收賬款
——TT 通訊公司 309
——奧美服裝公司 18 540
銀行存款——工行 20 085
貸：主營業務收入 37 800
應交稅費——應交增值稅( 銷項稅額) 1 134
5. 成本費用類
(1) 人工工資( 這是企業的人工成本費用)：是哪個部門的人員就計相對應的費用，比如生產工人的工資就計入生產成本，車間管理人員的工資就計入製造費用再分攤到產品成本中，
銷售機構人員的工資就計入銷售費用( 新準則用銷售費用)，管理人員的工資就計入管理費用，諮詢公司的工資也計入管理費用。
本月工資表：共計提工資12 312 元，同時按工資總額的14% 計提集體福利費，
每人的工資都不夠2 000 元，此諮詢公司的工資全部計入管理費用。
( 憑證5) 借：管理費用——工資福利 12 312
貸：應付職工薪酬 12 312
(2) 材料成本：諮詢公司沒有進貨和原材料等，不會有直接成本，複雜的工業企業有專門的成本會計核算成本。
(3) 費用：把費用單據歸類，下面這麼多費用，整理過後，一筆憑證就可以了。
要不然，看一張單據做一張，那就太麻煩了。
① 12 月15 日，張歌報銷差旅費1 637 元。
② 12 月16 日，李璐報通訊費2 463.87 元。
③ 12 月19 日，李雲報差旅費2 000 元。
④ 12 月25 日，報銷辦公用品費4 020.60 元。
⑤ 12 月26 日，報銷業務招待費6 741.50 元。
⑥ 12 月30 日，交水電費1 416.94 元。
⑦ 12 月30 日，本月支付辦公室租金5 000 元。
以上費用全部以現金支付。
( 憑證6) 借：管理費用——差旅費 3 637
——通訊費 2 463.87
——水電費 1 416.94
——辦公費 4 020.60
——業務招待費 6 741.50
——租金 5 000
貸：庫存現金 23 279.91
6. 期末調賬
該攤的攤，該提的提，該折舊的折舊。主要應該攤銷資產本月應折舊的金額。由於公司剛成立，本月新增的固定資產無須折舊。
假如公司是上月成立，則上月購買的固定資產本月要計提折舊，以後每月月末的時候都要檢查是否已計提折舊，無形資產攤銷與之類似。
7. 計提附加稅金
應交城市維護建設稅、應交教育費附加、應交河道管理費，分別以增值稅的 7%、3% 和 1% 計提，即
應交城市維護建設稅 =1 134×7%=79.38( 元 )
應交教育費附加 =1 134×3%=34.02( 元 )
應交河道管理費 =1 134×1%=11.34( 元 )
記入“稅金及附加”這個科目，相當於稅金及附加增加了，同時應繳的稅金也增加了。“稅金及附加”是費用類科目，增加記借方；“應交稅費”是負債類科目，增加記貸方。分錄應該為：
( 憑證 7) 借：稅金及附加 124.74
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 79.38
——應交教育費附加 34.02
——應交河道管理費 11.34
8. 結轉本期利潤
結轉本期損益，即把損益類科目的發生額彙總結轉到本年利潤中。一般到了月末的時候，我們都會對科目的發生額進行彙總，並試算平衡，即借方發生額等於貸方發生額。
彙總的方法很多，會計上的手工彙總一般用丁字形賬戶，不過此公司的賬很簡單，一眼就瞅出來了。
本月發生的主營業務收入是 37 800 元 ( 第 4 號憑證 )，管理費用 =12 312+23 279.91=35 591.91 元 ( 第 5 號和第 6 號憑證 )，財務費用是 773.3 元 ( 第 2 號憑證 )，稅金及附加是 124.74 元 ( 第 7 號憑證 )。
( 憑證 8) 借：主營業務收入 37 800
貸：本年利潤 37 800
( 憑證9) 借：本年利潤 36 489.95
貸：管理費用 35 591.91
財務費用 773.30
稅金及附加 124.74
一看本年利潤的餘額在借方，本月虧損，也就無須計提所得稅了，不過第一個月虧損也很正常。
到此，本月的業務就已經處理完畢了。看來還真的不難，我們還可以在此基礎上逐漸把此套賬複雜化。分錄出來後，我就把其抄到憑證上( 如表29-1 至表29-9 所示)。
文：陳豔紅
圖源：網絡
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