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◎ 華稅稅務爭議組整理/評論
浙江省台州市稅警聯合破獲一起團伙虛開大案，該團伙利用他人身份註冊19家空殼公司，買“黃金票”抵扣稅款，多道“洗票”，暴力虛開，作案範圍跨9個省13個市，涉案金額10.9億元，稅款1.58億元。目前，該團伙涉案人員已全部歸案獲刑。
某日某酒店，一邊是稅警專案辦公室正在召開案情分析會議，一邊是一個躡手躡腳的身影操持設備隔牆監聽會議的內容……這一幕好似電影《竊聽風雲》的場景，在浙江省台州市真實上演。正是基於這次竊聽，一個利用19家空殼公司暴力虛開發票的犯罪團伙步入稅警精心佈設的法網。近日，該案成功告破，主要涉案人員受到法律的制裁。
“三無”線索，引出“締華專案”
事情還要從兩年前說起。
2016年春節剛過，台州市國稅局稽查局接到基層局報來的一個情況：路橋區有數十戶商貿企業經營狀態陸續轉為非正常，徵管人員實地核查這些企業的註冊地址，不是人去樓空，就是查無蹤跡，其法定代表人也都是外省人且失去聯繫。當地稅務部門在分析了這些商貿企業的進銷項發票以後，發現了更多異常：進項票均來自外地，有些已經失控；進貨渠道捨近求遠，不符合經營常規；銷項發票部分指向進出口公司，風險較大。
憑藉多年的稽查經驗，台州市國稅局稽查局認為這些企業存在重大虛開增值稅專用發票的嫌疑。但如何對它們展開檢查成為難題，因為這些企業都已處於“無人、無賬、無場地”的“三無”狀況。
基於此，該局召開案情分析會研討對策。有人提議先分析數據，描繪案件輪廓、分析違法手法；有人認為可以從業務流進行追蹤，從申領發票信息中尋找線索，再與警方一同分析有關人員的人際關係；有人建議從分析企業資金流入手，順藤摸瓜；有人表示可從本地受票企業中開始調查。綜合多方意見後，該局決定成立專案組，通過大數據挖掘、資金流分析和摸排調查等多種方式展開調查，案件代號“締華專案”。
破解“DNA”，發現資金流向規律
資金鍊常被稱作涉稅案件的“DNA”。企業資金往來的背後，往往隱藏著豐富的信息，一筆可疑資金、一個賬戶姓名……都有可能成為直達案情主脈的線索。於是，資金流分析成為案件檢查的起點。
隨著檢查的進展，一個新問題出現在專案組面前：該案涉及本地空殼企業14戶，外地空殼企業90多戶，本地受票企業200多戶，外地受票企業100多戶。面對數千個賬戶和數十萬條數據，要找到關鍵證據，無異於大海撈針。
怎麼辦？專案組經過研討決定使用大數據技術，對所採集的銀行資金數據進行數據清洗、分析和可視化處理，繪製資金流向圖，分析有關資金流動差異的規律。
經過一個月的高強度分析，專案組終於在數十萬條資金數據裡，發現了資金在上下三層賬戶間的流向規律：空殼開票公司的資金賬戶中不留餘額，收到受票企業支付的款項後，將之轉到10餘個一層賬戶；一層賬戶扣除費用後，再轉到數個二層賬戶；二層賬戶扣除費用後，又轉到幾百個三層賬戶；最後所有三層賬戶裡的資金，全部流回受票企業賬戶。
資金流向圖繪製完畢，一個虛開發票的團伙“產業鏈”架構完整地呈現在專案組面前：一層賬戶指向控制空殼開票公司的團伙，二層賬戶指向票販、黃牛等中間人，三層賬戶指向購買虛開發票的受票企業。
專案組通過分析涉案賬戶的存取結構，發現這些賬戶的開票費收益最終都歸集到一個名為黃某某的賬戶中。
至此，“締華專案”的“DNA”密碼被專案組破解，一個以黃某某為首的虛開發票團伙漸漸浮出水面。
制訂“響尾蛇”計劃，引蛇出洞
鎖定以黃某某為首的虛開發票團伙後，專案組立即通過台州市聯合打擊發票違法協作平臺，將線索移交給台州市公安局經偵支隊，雙方很快成立稅警聯合專案組共同辦案。
聯合專案組偵查後發現，該團伙非常狡猾，遊走全國各地。黃某某是一名累犯，反偵查能力極強，他居無定所，頻繁更換手機號碼。在稅警開展聯合行動後不久，他似乎聽到了風聲，突然銷聲匿跡。
專案組重新梳理線索，發現一個叫王某某的涉案會計跟黃某某在資金等方面往來頻繁。在前期的調查約談中，王某某稱自己只是代理建賬，不承認跟虛開團伙有關係，但專案組根據已掌握線索判斷，王某某很可能是黃某某虛開團伙的一員，只是缺少關鍵證據佐證。經研究，專案組決定實施代號為“響尾蛇”的引蛇出洞計劃。
隨即，辦案人員約談王某某。在談話過程中，專案組工作人員送來一份通知，內容是專案組即將在G酒店會議室內召開稅警案件分析會。這時，辦案人員接到一個“涉密電話”，於是將該通知放在桌上，到屋外接聽。在此過程中，王某某快速瀏覽了通知信息。
很快，黃某某就接到了王某某通報的會議信息，黃某某當晚便派應某某到G酒店預定與會議室相鄰的客房，準備竊聽會議內容。他們不知道，他們的這些行為已全部處於專案組的監控之下。
於是，在稅警案件分析會當天，出現了文章開頭描述的一幕。應某某在會議室隔壁的房間裡，悄悄使用竊聽設備獲取會議內容。會議上，一個辦案人員語氣沮喪地表示：“該案毫無線索和進展，無法查處，只好暫時擱置。”黃某某等人得知這一信息後，大喜過望，認為風頭已過，便放鬆警惕，陸續回到台州，接著四處開展虛開發票的“生意”。
經過長時間的悄然布控，聯合專案組決定對以黃某某為首的涉嫌犯罪團伙開展收網行動。終於在一個合適的時機，聯合專案組一舉抓獲這個涉嫌虛開團伙的頭目黃某某，以及成員應某某、徐某和王某某等人。“響尾蛇”計劃實施成功。
“金字塔”型舉證，撬開零口供
警方控制黃某某後，連夜對其展開審訊。然而，黃某某拒不承認自己有虛開發票的行為，審訊陷入停滯。
面對這種局面，聯合專案組意識到，如果黃某某以零口供的方式對抗調查，時間一長，必然引起連鎖反應，對調查該涉嫌虛開團伙的其他成員以及外圍票販、受票企業帶來不利影響，併為今後該案的行政查處和刑事訴訟帶來困難。
要攻破這個難題，必須構建物證、人證和言證完整的證據鏈條，鎖定黃某某的罪行，將案件辦成鐵案。經過多次研討，專案組精心設計了“金字塔”型取證方案：以資金迴流為脈絡，搭建自下而上的證據模型。先取證受票企業，依次確認票販中間人、涉嫌虛開團伙成員的違法事實，然後由涉嫌虛開團伙的成員指證頭目黃某某，最終完成本案證據的縝密關聯。
在隨後的3個月裡，專案組兵分幾路，加班加點展開詢問約談和外調取證工作，完成了對數十個票販、200多戶受票企業的調查取證，構建起完整的證據結構。在調查中，面對辦案人員出示的嚴密、翔實的證據，該涉嫌虛開團伙的成員紛紛招供。黃某某看到大勢已去，在巨大的心理壓力下，最終交代了其虛開發票的事實。
專案組經過查證確定，黃某某在2014年出獄後，做塑料原料生意一直虧本，通過一次偶然機會他了解到，不少企業缺乏進項票抵扣稅款，有購買發票抵扣稅款的強烈需求，於是他便打起了虛開增值稅專用發票的主意。從2015年2月開始，黃某某先後找到會計王某某、無業青年應某某、徐某等人，邀其一起幹虛開發票“生意”。他們用收購來的外省人身份信息，先後註冊了19個空殼公司，通過非法向其他虛開團伙購買“黃金票”、農產品收購發票抵扣進項增值稅，接受他人虛開發票4333份，合計稅額7303萬元，價稅合計5.03億元；同時進行“多道洗票”，暴力虛開，非法收取開票費牟利，先後對下游326戶企業虛開發票5670份，涉及稅額8542萬元，價稅合計5.87億元。
該案跨9個省13個市，涉案金額10.9億元，稅款1.58億元，涉案企業394戶，警方已抓獲犯罪嫌疑人19人。根據此案，台州市稅務機關已檢查台州下游企業200多戶，查補入庫稅款5216萬元。
目前，該涉嫌虛開團伙涉案人員已全部歸案。台州市中級人民法院經過審理近日對該案作出一審判決，判主犯黃某某無期徒刑，判從犯王某某十一年零六個月徒刑，判票販方某十年零六個月徒刑，其餘涉案人員均獲程度不等的刑罰。
華稅短評：2018年，稅務總局繼續在防範和打擊出口騙稅部際聯席會議的領導下，充分依託稅務總局、公安部、海關總署和中國人民銀行四部門協作機制，深入開展跨部門、跨區域打擊騙稅和虛開專項行動，保持打擊騙稅和虛開高壓態勢，堅持力度不減、節奏不變，依法依規從嚴從快查處，維護公平公正的稅收秩序，更好地服務現代化經濟體系建設。騙稅、虛開案件越來越多發。
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