對於企業來說，人工成本是一項最重要的成本支出。用人就要發工資。財務要操心的是企業支出成本怎麼入賬？需要取得什麼樣的憑證進行稅前列支?員工要操心的是，我從企業取得了收入交不交稅？交什麼稅？今天咱們就來看看這些問題怎麼解決。
職工向企業提供了勞務服務，交不交增值稅呢？
不交！這是每個拿工資的人都很清楚的，企業在發放你工資時候扣除了個人所得稅，並沒有扣你增值稅。
原因是：稅法規定單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者僱主提供取得工資的服務不屬於增值稅應稅範圍。
不交增值稅當然就沒有增值稅發票提供給企業，那企業怎麼入賬，怎麼稅前扣除呢？企業所得稅法說了，你只要合理我就認可。
什麼是合理？
有規範的薪酬制度，制度要符合行業、地區水平，薪酬發放是相對固定，平穩的，還必須履行代扣個稅的義務等，簡而言之就是合理！
企業要證明合理，能稅前扣除，一般工資表、考勤表、發放流水、個稅申報記錄準備詳細就行了，這就是扣除憑證中的內部憑證，是合法有效的。
看似一切都是挺容易，也挺熟悉的，但是總有人問：
我們企業不想給員工交個稅，我們把工資都做到3500以下，有沒有風險？
我們因為各種原因，有些職工沒買社保？有沒有風險？
我們企業不想交個稅，不想交社保，怎麼讓稅務局不查到？
你們問小編這樣的問題，就等於問小編，有沒有不幹活還能領高工資的工作是一樣，等於白問。
偶發性的勞務用工，到底要不要發票？
舉個例子：
公司搬家，在勞務市場找了幾個搬運工，扛桌子搬資料，談好價錢一個搬運工300元/天/人。
再比如，公司要進行對外宣傳，需要做個精美的PPT，公司就找個人做了一個PPT，需要支付10000元給個人。
工作結束，公司需要付錢。那這種支出公司到底要不要發票？
要不要發票要看這些行為是不是增值稅應稅範圍。
舉例中的搬運工和做PPT的人，他們和公司沒有僱傭關係，都是獨立提供勞務，所以他們對外提供的勞務、服務就屬於增值稅應稅範圍。
按照國家稅務總局2018年第28號公告規定，企業在境內發生的支出項目屬於增值稅應稅項目，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證。
也就是說按規定你得有發票，才能扣除。但是問題是，如何解決這種實際發生且真實業務，但是沒法取得或者不好取得發票的列支問題呢？
國家稅務總局2018年第28號公告又說了，對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起徵點。
增值稅起徵點是按次（日）300-500元（含本數）；按期的是月銷售額5000-20000（含本數）。
那按照這個規定，這種情況就有了解決之道，也就是說，這種情況能取得發票最好；不能呢，如果符合文件規定的條件也可以用內部憑證做扣除憑證。如果做個表格，大概就是下面這個樣子：
個人所得稅該代扣還得代扣，勞務報酬支付方也有代扣代繳的義務。28號文並沒有免除公司代扣個稅的義務。
臨時工工資算勞務報酬？還是工資薪金？
前面提到的兩種情況，一個明確是僱傭關係，企業按照工資薪金核算；一個明確是非僱傭關係，是獨立勞務行為，企業按照勞務費核算，那麼這個之間還有一種有爭議的用工：那就是我們所說的臨時工。
很多企業都會用到臨時工，臨時工不是獨立勞務，他是連續的、固定的在企業領取收入，也要被企業管理。
比如企業保潔阿姨，每個月3000元，沒有社保，也得按時上下班，固定領取收入。
再比如你兼職到一家企業做會計，也算他們的臨時工，不給你買社保，每個月給你1500塊，固定拿錢。
這些情況，有些企業直接作為工資薪金核算；有些企業又放到勞務費核算。有些稅務局認可工資薪金，有些又覺得是勞務，需要開發票入賬。
是否存在僱傭關係就成了關鍵點。被認定為勞務報酬覺得這些人沒有社保，又沒有正規勞動合同，就不是僱傭關係。
其實這都是不妥的，實質重於形式，如果僅僅以社保、勞動合同來判斷是否是僱傭關係，實際是偏離了實質。實際上這種連續性的服務關係，勞動者適用用人單位的勞動紀律規則，崗位固定，勞動者提供勞動是用人單位業務組成，這些都可以做為判斷是否是僱傭關係的實質內容。
因此，臨時工這種完全可以作為工資薪金核算，以工資表作為扣除憑證。
當然，這個存在的社保風險不是稅務討論的範圍。
如果擔心，其實也有解決方法，設置企業風險防火牆，將這部分勞務外包，通過勞務派遣方式，從勞務派遣公司取得發票來列支，這也是目前很多企業流行的做法。一個是不用操心社保，個稅，更為關鍵的是可以不計入企業工資總額，特別是對於國有企業，工資總額也是必須考慮的因素。
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