導讀:招待費進項稅額轉出的賬務處理?招待費進項稅額轉出方法有很多,這個知識點是會計新手們一定要學會的。具體的內容解析小編已經通過下文中的詳細內容整理完畢了,建議感興趣的朋友仔細閱讀。
招待費進項稅額轉出的賬務處理?
進項稅額轉出的賬務處理是:
一、非應稅
用於非應稅項目等購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出:
例:某企業對廠房進行改建,領用本廠購進的原材料1500元,應將原材料價值加上進項稅額255(17%)元計入在建工程工程成本(注:購入材料貨物或應稅勞務用於與增值稅生產經營相關的,不用做進項稅額轉出)。其會計處理如下:
借:在建工程 1755
貸:原材料 1500
應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出〕 255
二、免稅項目
用於免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出:
例:某自行車廠既生產自行車,又生產供殘疾人專用的輪椅。為生產輪椅領用原材料1000元,購進原材料時支付進項稅170元,其會計處理如下:
借:基本生產成本--輪椅 1170
貸:原材料 1000
應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出) 170
三、集體福利
用於集體福利和個人消費的進項稅額轉出:
例:某企業維修內部職工浴室領用原材料20000元,其中購買原材料時抵扣進項稅3400元,其會計處理如下:
借:應付職工薪酬--職工福利費(浴池維修) 23400
貸:原材料 20000
應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出) 3400
四、非正常損失
購進貨物或應稅勞務非正常損失的進項稅額轉出:
如果企業購進的貨物發生非正常損失,其價值為零,進項稅額無法抵扣,應作為進項稅額轉出處理;企業自產、委託加工的貨物比如非正常損失的在產品和產成品,其價值同樣為零,所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣,也應作為進項稅額轉出處理:
某零售商業企業A櫃組在月末盤點時,發現短缺某種商品售價400元(不含增值稅),原因待查,根據上月的該種商品進銷差率15%計算,調整有關帳目:
借:待處理財產損溢-待處理流動資產損失 340
商品進銷差價60
貸:庫存商品400
短缺商品經查屬營業員的過失,營業員應負賠償責任。經查,短缺商品增值稅進項稅額為58元,其會計處理:
借:其他應收款 398
貸:待處理財產損溢-待處理流動資產損失 340
應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出) 58
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已抵扣的進項稅轉出分錄怎麼做?
1、如題所述,一般情況下該進項稅應與所涉金額一併計入相應成本費用當中;
2、例如,如所採購原材料所涉進項稅依法不得抵扣的,那麼,應對已抵扣部分的稅額轉出進入原材料價值,借記原材料,貸記應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出;如採購低值品所涉進項稅應予轉出的,則借記低值易耗品,貸記應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出;
3、以上僅供參考,請予核實,依法操作。
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