“不徵稅發票、零稅率發票、免稅發票”，許多會計人看到這幾個概念常常會弄不清，那麼這三者有何區別呢？
不徵稅發票
一、不徵稅發票的由來
不徵稅發票發展的兩個階段：
第一階段、文件明確的三種不徵稅發票首次出現
不徵稅發票是營改增後創新的開票形式，隨著國家稅務總局2016年第53號公告的出臺，創新了三類不徵稅發票的開具模式，不徵稅發票的代碼為601至603，用於納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。
第二階段、發票開票系統不斷追加不徵稅類型的發票
後續發票開票系統中不徵稅發票代碼陸續增添項目，截止目前代碼增加了604至612，不徵稅發具的開具模式，打破了不徵稅項目開收據不開發票的慣性思維，對於特定的不徵稅項目應按規定開具不徵稅發票。
二、不徵稅發票的具體類型與應用
不徵稅發票截止目前的開票系統中已拓展至12項，對於這12項不徵稅發票如何運用？列舉以下表格：
編碼6“未發生銷售行為的不徵稅項目”明細表
代碼
二級代碼名稱
開票應用內容
屬性
601
預付卡銷售和充值
預付卡銷售
不徵稅項目，不交增值稅。
602
銷售自行開發的房地產項目預收款
房地產預收款
徵稅項目，暫未達納稅義務時間，須履行預繳義務。
603
已申報繳納營業稅未開票補開票
補開營業稅發票，在地稅機關已申報營業稅未開具發票的，補開增值稅普通發票。
不徵稅項目，不交增值稅，補開已完成營業稅納稅義務時未開具的發票。
604
代收印花稅
非稅務機關等其他單位為稅務機關代收的印花稅
不徵稅項目，不交增值稅。
605
代收車船使用稅
代收車船稅
不徵稅項目，不交增值稅。
606
融資性售後回租承租方出售資產
融資性售後回租承租方出售資產
不徵稅項目，不交增值稅。
607
資產重組涉及的不動產
資產重組涉及的不動產
不徵稅項目，不交增值稅。
608
資產重組涉及的土地使用權
資產重組涉及的土地使用權
不徵稅項目，不交增值稅。
609
代理進口免稅貨物貨款
代理進口免稅貨物貨款
不徵稅項目，不交增值稅。
610
有獎發票獎金支付
有獎發票獎金
不徵稅項目，不交增值稅。
611
不徵稅自來水
不徵稅自來水（符合財稅〔2017〕80號的水資源費平移為水資源稅部分）
不徵稅項目，不交增值稅。
612
建築服務預收款
建築服務預收款
徵稅項目，暫未達納稅義務時間，須履行預繳義務。
注意：
使用“未發生銷售行為的不徵稅項目”編碼開票的，發票稅率欄顯示“不徵稅”，不得開具增值稅專用發票。
零稅率發票
零稅率是指出口貨物、勞務以及跨境應稅行為實行零稅率，退還在出口前實際承擔的稅收負擔，即按規定的退稅率計算後予以退還。
零稅率業務包括以下幾類：
1.出口貨物（國務院另有規定的除外）；
2.境內單位和個人提供的國際運輸服務；
3.航天運輸服務；
4.向境外單位提供的完全在境外消費的列舉服務，如：設計服務、廣播影視節目（作品）的製作和發行服務等；
5.境內單位和個人發生的與香港、澳門、臺灣有關的應稅行為，除另有規定外，參照上述規定執行。
注意：
零稅率不等於免稅，實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率政策的納稅人在開具增值稅普通發票時，稅率選擇0%，不得開具增值稅專用發票。
免稅發票
免稅業務是指在增值稅應徵範圍內，但政策給予免予徵稅稅收優惠的業務。
閱讀更多 會計通關 的文章
