近日，稅務總局接連發布了關於小微企業減半徵收企業所得稅的兩個通知，先是將小微企業的年應納稅所得額（相當於年利潤）上限由50萬元提至了100萬元，然後是就2018年度小微企業預繳企業所得稅時，哪些情況允許減半徵收，如何減半徵收做了具體的規定。

下面我們就一起來看一下。主要內容分為四點：

一、什麼是減半徵收？

2018年1月1日至2020年12月31日這三年期間，符合條件的小微企業，無論是查賬徵收還是核定徵收，只要年應納稅所得額不超過100萬元的，均可減半徵收企業所得稅。

快法務解新規：

1、企業所得稅的徵收方式只有查賬徵收和核定徵收（核定徵收又分為核定應稅所得率和定額徵收），所以減半徵收涵蓋了所有符合條件的小微企業。

2、小微企業的最新認定條件是：

工業類型企業，要求年度應納稅所得額<100萬，從業人數<100人，資產總額<3000萬元；

其他類型企業，要求年度應納稅所得額<100萬元，從業人數<80人，資產總額<1000萬元。

為了方便理解，你可以簡單的把年度應納稅所得額理解成企業的年利潤，也就是說要想享受減半徵收企業所得稅，首先你企業2018年的年利潤不能超過100萬。

還需要特別注意的一點是從業人數的要求，不只是包含簽了《勞動合同》的員工，

3、其實這條規定實際的稅收優惠比減半徵收企業所得稅還大，因為企業所得稅的基本稅率是25%，而小微企業首先是應納稅所得額減半了，其次稅率為20%。所以實際繳納的稅只有全額的40%，只是為了表述簡便所以才稱之為“減半徵收”。

二、如何享受減半徵收？

符合上述條件的小微企業，要統一實行按季度預繳企業所得稅。在預繳和年度彙算清繳企業所得稅時，通過填寫對應納稅申報表的相關內容（如下圖），即可享受減半徵稅政策。

三、哪些情況允許減半徵收？

你企業在2018年度預繳企業所得稅時，能否減半徵收可對照以下情形：

1、2017年已經符合條件的查賬徵收小微企業，2018年按照實際利潤額預繳的，預繳時本年度累計實際利潤額不超過100萬元的，可減半徵收；

2、2017年已經符合條件的查賬徵收小微企業，2018年按照2017年應納稅所得額平均額預繳的，預繳時可減半徵收；

3、2017年已經符合條件的核定應稅所得率徵收小微企業，預繳時2018年累計應納稅所得額不超過100萬元的，可減半徵收；

4、核定應納稅所得稅額徵收的企業（即定額徵收），可以根據減半徵稅政策向主管稅務機關申請調減定額，然後可減半徵收；

5、2017年不符合條件，但2018年預計符合條件的小微企業，預繳時2018年度累計實際利潤額，或者累計應納稅所得額不超過100萬元的，可減半徵收；

6、2018年度新成立的企業，預計符合小微企業條件的，預繳時2018年度累計實際利潤額，或者累計應納稅所得額不超過100萬元的，可減半徵收。

四、補稅抵稅情形

如果你企業預繳時享受了減半徵稅政策，年度彙算清繳時卻發現不符合小微企業標準怎麼辦呢？稅局的規定是：在2019年1月1-5月31期間彙算清繳時按照規定補繳稅款。

若果你企業2018年第一季度預繳時，本來應該享受減半徵收，卻全額預繳了第一季度的企業所得稅怎麼辦呢？稅局的規定是：在7月、10月和2019年1月的預繳稅款中抵減。

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