无论企业规模大还是小，经营管理都离不开内部控制管理，众多经营失败案例也告诉我们其内部控制一定出了问题！自己多年管理岗位经验总结下来管理就是管人、管事、管流程，人、事、流程都可以通过内部控制串联起来，所以今天跟大家聊聊内部控制的常见方法。
首先上制度！
2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定并印发《企业内部控制基本规范》，2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会及保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》和《企业内部控制审计指引》。基本规范、应用指引、评价和审计指引三个类别构成一个相辅相成的整体。
说干货！
在设计内控流程时通常需要考虑以下几个控制措施：
【不相容职务分离】
做财务的都知道一个基本常识，就是钱账分离——“管钱不管账，管账不管钱”，会计与出纳就是一对不相容职务，在日常工作中两个岗位分别开展业务，定期进行核对，相互印证，防止资金和账目出现偏差甚至舞弊。
在评价一项具体工作时必须考虑这项工作是否存在差错、舞弊风险，本着各司其职、各负其责、相互制约的原则，例如出纳获取银行对账单并编制银行余额调节表是否合适？采购员是否可以自己确定最终供应商？资产保管人员是否可以自行保管资产台账？销售人员是否可以对公司保密客户资料？
举一个真实案例：
国家自然科学基金委会计卞某从1995年到2003年的八年期间里，利用掌管国家基础科学研究的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元。卞某担负着资金收付的出纳职能，同时所有的银行单据和银行对账单也都由他一手经办，使得他得以作案长达八年都没有引起过怀疑。
2003年春节刚过，基金委财务局经费管理处刚来的一名大学生上班伊始便到定点银行拿对账单，以往这一工作由会计卞某负责。一笔金额为2090万的支出引起了这名大学生注意，在其印象里他没有听说此项开支。这个初入社会的大学生找到卞某刨根问底，这桩涉案金额超过2亿元的大案也因此浮出水面。
说到经营管理就要说到责权利，岗位被赋予职责、行使职责就要有对应的权限、最终通过考核给予回报，其中管理权限就是内部控制中的授权审批。一项内部控制可以理解为一个业务流程，在这个流程中有若干操作节点，每个节点就是一项经办、复核、审批职权。
例如业务部门最诟病的就是财务报销流程，抱怨冗长的审批流程降低了报销效率，其实殊不知财务报销流程就是一种最常见的内部控制措施，里面包括业务事项审批、原始发票审批、预算审批、归口管理审批等关键控制节点。
【预算管理】
全面预算管理从预算编制，到预算控制、预算调整、预算外审批，最后到预算分析及考核，形成一整套闭环管理流程，从而实现企业目标管理。企业按照预算方案执行进而实现战略落地本身就是一种控制措施。
之前分享了很多关于预算管理的文章，感兴趣的话可以关注本头条号进行查阅。
【财产保护措施】
企业应当建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全，同时严格限制未经授权的人员接触和处置财产。
真实案例分享：
注册会计师对中捷股份年报进行审计时，根据银行提供的询证函发现其银行存款实际与账面严重不符。浙江证监局接到事务所通报后，立即会同负责中捷审计的立信会计师事务所进行核查，初步掌握了中捷股份董事长私下挪用上市公司资金且未入账的证据。据证监会调查结果显示，大股东中捷集团2006年、2007年、2008年分别占用中捷股份的资金15117.65万元、25405.46万元、17600万元，涉及金额超5亿。且中捷股份对于上述关联方占用资金的重大事件，未按规定履行临时报告义务。为隐藏中捷集团占用资金的事实，达到账目相符，中捷股份还在2006年中期报告、2006年年度报告、2007年中期报告中分别虚增银行存款7400万元、15117.65万元、29810.94万元。中捷股份在财产保护内控措施上完全失效。
【会计系统控制】
会计的基本职能就是核算与监督，监督就是内部控制的一个重要环节。企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员，尤其新《会计法》取消了会计从业证书这一基础门槛，对于企业甄选会计从业人员上有了一定的思考和措施。
举一反三，除了会计系统可以在核算监督上加强企业内部控制，其他业务系统也可以根据业务管理需要设计相应的流程来进行管理控制，甚至扩展到企业信息化管理。
除了以上常见的内部控制方法，企业还常用到关键岗位轮换制、员工强制休假制、经营分析与绩效考核、流程再造等内部控制措施。
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