4月1日新增一稅種， 今後部分企業的增值稅發票認證取消了，5月1日後17%稅率取消， 另外對於目前財務人員稅率的變更，這工作量我也是很心疼，看來會計人將要忙瘋了！
5月1日增值稅17%稅率取消
自從3月28號晚上公佈了減稅的消息後，很多人一直沒有搞懂是否取消17%和11%稅率，現在有了明確的答覆：5月1日17%稅率取消，增值稅三檔稅率為16% 10% 6%
從2018年5月1日起，實施以下深化增值稅改革徵收標準如下：
增值稅稅率/徵收率/扣除率表
（2018年5月1日後）
1、增值稅適用稅率表
序號 | 稅目 | 增值稅稅率 |
1 | 陸路運輸服務 | 10% |
2 | 水路運輸服務 | 10% |
3 | 航空運輸服務 | 10% |
4 | 管道運輸服務 | 10% |
5 | 郵政普遍服務 | 10% |
6 | 郵政特殊服務 | 10% |
7 | 其他郵政服務 | 10% |
8 | 基礎電信服務 | 10% |
9 | 增值電信服務 | 6% |
10 | 工程服務 | 10% |
11 | 安裝服務 | 10% |
12 | 修繕服務 | 10% |
13 | 裝飾服務 | 10% |
14 | 其他建築服務 | 10% |
15 | 貸款服務 | 6% |
16 | 直接收費金融服務 | 6% |
| 17 | 保險服務 | 6% |
18 | 金融商品轉讓 | 6% |
19 | 研發和技術服務 | 6% |
20 | 信息技術服務 | 6% |
21 | 文化創意服務 | 6% |
22 | 物流輔助服務 | 6% |
23 | 有形動產租賃服務 | 16% |
24 | 不動產租賃服務 | 10% |
25 | 鑑證諮詢服務 | 6% |
26 | 廣播影視服務 | 6% |
27 | 商務輔助服務 | 6% |
28 | 其他現代服務 | 6% |
29 | 文化體育服務 | 6% |
30 | 教育醫療服務 | 6% |
31 | 旅遊娛樂服務 | 6% |
32 | 餐飲住宿服務 | 6% |
33 | 居民日常服務 | 6% |
| 34 | 其他生活服務 | 6% |
35 | 銷售無形資產 | 6% |
36 | 轉讓土地使用權 | 10% |
37 | 銷售不動產 | 10% |
38 | 在境內載運旅客或者貨物出境 | 0% |
39 | 在境外載運旅客或者貨物入境 | 0% |
40 | 在境外載運旅客或者貨物 | 0% |
41 | 航天運輸服務 | 0% |
42 | 向境外單位提供的完全在境外消費的研發服務 | 0% |
43 | 向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務 | 0% |
44 | 向境外單位提供的完全在境外消費的設計服務 | 0% |
45 | 向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節目(作品)的製作和發行服務 | 0% |
46 | 向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務 | 0% |
47 | 向境外單位提供的完全在境外消費的電路設計及測試服務 | 0% |
48 | 向境外單位提供的完全在境外消費的信息系統服務 | 0% |
49 | 向境外單位提供的完全在境外消費的業務流程管理服務 | 0% |
50 | 向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務外包業務 | 0% |
51 | 向境外單位提供的完全在境外消費的轉讓技術 | 0% |
52 | 財政部和國家稅務總局規定的其他服務 | 0% |
| 53 | 銷售或者進口貨物 | 16% |
54 | 糧食、食用植物油 | 10% |
55 | 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品 | 10% |
56 | 圖書、報紙、雜誌 | 10% |
57 | 飼料、化肥、農藥、農機、農膜 | 10% |
58 | 農產品 | 10% |
59 | 音像製品 | 10% |
60 | 電子出版物 | 10% |
61 | 二甲醚 | 10% |
62 | 國務院規定的其他貨物 | 10% |
63 | 加工、修理修配勞務 | 16% |
64 | 出口貨物 | 0% |
2、增值稅適用徵收表
序號 | 稅目 | 增值稅徵收率 |
1 | 陸路運輸服務 | 3% |
2 | 水路運輸服務 | 3% |
3 | 航空運輸服務 | 3% |
4 | 管道運輸服務 | 3% |
5 | 郵政普遍服務 | 3% |
6 | 郵政特殊服務 | 3% |
7 | 其他郵政服務 | 3% |
8 | 基礎電信服務 | 3% |
9 | 增值電信服務 | 3% |
10 | 工程服務 | 3% |
11 | 安裝服務 | 3% |
12 | 修繕服務 | 3% |
13 | 裝飾服務 | 3% |
14 | 其他建築服務 | 3% |
15 | 貸款服務 | 3% |
16 | 直接收費金融服務 | 3% |
17 | 保險服務 | 3% |
18 | 金融商品轉讓 | 3% |
19 | 研發和技術服務 | 3% |
20 | 信息技術服務 | 3% |
21 | 文化創意服務 | 3% |
22 | 物流輔助服務 | 3% |
23 | 有形動產租賃服務 | 3% |
24 | 不動產租賃服務 | 5% |
25 | 鑑證諮詢服務 | 3% |
26 | 廣播影視服務 | 3% |
27 | 商務輔助服務 | 3% |
28 | 其他現代服務 | 3% |
29 | 文化體育服務 | 3% |
30 | 教育醫療服務 | 3% |
31 | 旅遊娛樂服務 | 3% |
32 | 餐飲住宿服務 | 3% |
33 | 居民日常服務 | 3% |
34 | 其他生活服務 | 3% |
35 | 銷售無形資產 | 3% |
36 | 轉讓土地使用權 | 3% |
| 37 | 銷售不動產 | 5% |
38 | 銷售 貨物 | 3% |
39 | 糧食、食用植物油 | 3% |
40 | 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品 | 3% |
41 | 圖書、報紙、雜誌 | 3% |
42 | 飼料、化肥、農藥、農機、農膜 | 3% |
43 | 農產品 | 3% |
44 | 音像製品 | 3% |
45 | 電子出版物 | 3% |
46 | 二甲醚 | 3% |
47 | 國務院規定的其他貨物 | 3% |
48 | 加工、修理修配勞務 | 3% |
49 | 一般納稅人提供建築服務選擇適用簡易計稅辦法 | 3% |
50 | 小規模納稅人轉讓其取得的不動產 | 5% |
51 | 個人轉讓其購買的住房 | 5% |
52 | 房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目，選擇適用簡易計稅方法的 | 5% |
53 | 房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目 | 5% |
54 | 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，選擇適用簡易計稅方法的 | 5% |
55 | 單位和個體工商戶出租不動產（個體工商戶出租住房減按1.5%計算應納稅額） | 5% |
56 | 其他個人出租不動產（出租住房減按1.5%計算應納稅額） | 5% |
57 | 一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得的不動產，選擇適用簡易計稅方法計稅的 | 5% |
3、增值稅適用扣除率表
序號 | 稅目 | 增值稅扣除率 |
1 | 購進農產品（除以下第二項外） | 10%的扣除率計算進項稅額 |
2 | 購進用於生產銷售或委託加工16%稅率貨物的農產品 | 12%的扣除率計算進項稅額 |
稅改主要目的
一是適當降低稅率水平。
二是統一增值稅小規模納稅人標準。
三是退還部分企業的留抵稅額。
這一次的增值稅稅改，是在營改增後重大的完善，業內專家認為這為未來的稅收打下了基礎，徹底顛覆了稅收。
4月1日環保稅開徵
4月1日進入環境保護稅開徵後首個徵期。當天上午，巴斯夫新材料有限公司的財務人員從上海市浦東新區地稅局工作人員手中接過該市開出的首張環境保護稅稅票，這也是我國環境保護稅開徵後開出的首張稅票。各稅務機關統計，初步即將有24萬戶納入環境保護稅系統（一戶一個會計，那就是24萬個會計工作都要增加一個稅收的活了）
擴展閱讀：緊急通知！4月1起，將要多繳納一個稅！
注：稅收財務人員不用擔心，初步徵收此稅，財政部和環保部門肯定會輔助報稅。關於計算，我們怎麼得手
關於稅收直接就上導圖了，後面對應的四個例題是對應的四個徵收對象。
1、大氣汙染物例題
某企業2018年4月向大氣直接排放二氧化硫、氟化氫各10千克，一氧化碳、氟化氫100千克。甘肅省大氣汙染物適用稅額為1.2元/每汙染當量。這家企業只有一個排放口，計算該企業1月大氣汙染物應繳納的環境保護稅，0.95、0.87、16.7、10.75分別為響應汙染物的汙染當量值（單位：千克）。
第一步，計算各汙染物的汙染當量數（單位：千克）
二氧化硫：10/0.95=10.53，
氟化物：10/0.87=11.49，
一氧化碳：100/16.7=5.99，
氯化氫：100/10.75=9.3
第二步，按汙染物的汙染當量數排序
氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氫(9.3)＞一氧化碳(5.99 )
第三步，計算應納稅額（單位：元）
氟化物：11.49×1.2=13.79
二氧化硫：10.53×1.2=12.63
氯化氫：9.3×1.2=11.16
2、水汙染物例題
某企業2018年1月向水體直接排放第一類水汙染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類水汙染物懸浮物（SS）、總有機碳（TOC）、揮發酚、氨氮各10千克。甘肅省水汙染物適用稅額為1.4元/每汙染當量。計算該企業1月水汙染物應繳納的環境保護稅。0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02分別為第一類水汙染物的汙染當量值；4、0.49、0.08、0.8分別為第二類水汙染物的汙染當量值（單位：千克）。
第一步，計算第一類水汙染物的汙染當量數（單位：千克）
總汞：10/0.0005=20000 總鎘：10/0.005=2000
總鉻：10/0.04=250 總砷：10/0.02=500
總鉛：10/0.025=400 總銀：10/0.02=500
第二步，對第一類水汙染物汙染當量數排序
總汞（20000）＞總鎘（2000）＞總砷（500）=總銀（500）＞總鉛（400）＞總鉻（250）
第三步，計算第一類水汙染物應納稅額（單位：元）
總汞：20000×1.4=28000 總鎘：2000×1.4=2800
總砷：500×1.4=700 總銀：500×1.4=700
總鉛：400×1.4=560
第四步，計算第二類水汙染物的汙染當量數（單位：千克）
懸浮物（SS）：10/4=2.5
總有機碳（TOC）:10/0.49=20.41
揮發酚：10/0.08=125
氨氮：10/0.8=12.5
第五步，對第二類水汙染物汙染當量數排序
揮發酚（125）＞總有機碳（20.41）＞氨氮（12.5）＞懸浮物（2.5）
第六步，計算第二類水汙染物應納稅額（單位：元）
揮發酚：125×1.4=175 總有機碳：20.41×1.4=28.57
氨氮：12.5×1.4=17.5
3、固體廢物例題
某企業2018年1月產生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符合國家和地方環境保護標準），在符合國家和地方環境保護標準的設施貯存200噸，計算該企業1月尾礦應繳納的環境保護稅。尾礦適用稅額為15元/噸。
應納環境保護稅：（1000-300-200）×15=7500（元）
4、噪音例題
某企業2018年1月在甲、乙兩地作業均存在夜間噪聲超標。甲作業場地一個單位邊界上有兩處噪聲超標，分別為超標1-3分貝、超標7-9分貝，超標天數為16天；乙作業場地沿邊界長度110米，有兩處噪聲超標，分別為超標1-3分貝、超標7-9分貝，超標天數為14天。計算該企業1月噪聲汙染應繳納的環境保護稅。工業噪聲超標1-3分貝適用稅額為350元/月，超標7-9分貝適用稅額為1400元/月。
甲作業場地應納環境保護稅：1400（元）
乙作業場地應納環境保護稅：（350+1400）/2=875（元）
4月1日起新增信用級別並取消掃描認證！
納稅信用等級一直是大家關注的事情。從4月1號起，納稅信用級別將由原來的A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級。
對納稅信用評價為M級的企業，稅務機關實行兩項激勵措施：一是取消增值稅專用發票認證；二是稅務機關適時進行稅收政策和管理規定的輔導。
該項規定來自於國家稅務總局2018年第8號公告《關於納稅信用評價有關事項的公告》。具體內容如何，我們一起來看看——
一完善納稅信用評價範圍的制度
該公告明確，《信用管理辦法》中未納入納稅信用評價範圍的3類企業將參加納稅信用評價：
一是新設立企業，指從首次在稅務機關辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的企業，本公告中的評價年度是指公曆年度，即1月1日至12月31日。
二是評價年度內無生產經營業務收入的企業。
三是適用企業所得稅核定徵收辦法的企業。
二明確了上述企業納稅信用的評價時限
1、新設立企業在2018年4月1日以前已辦理涉稅事宜的，稅務機關應在2018年4月30日前對其納稅信用進行評價；從2018年4月1日起，對首次在稅務機關辦理涉稅事宜的新設立企業，稅務機關應及時進行納稅信用評價。
2、評價年度內無生產經營業務收入的企業和適用企業所得稅核定徵收辦法的企業，稅務機關在每一評價年度結束後，按照《信用管理辦法》規定的時限進行納稅信用評價。目前《信用管理辦法》規定，稅務機關在評價年度下一年的4月份對這些企業進行納稅信用評價，併發布評價結果。
三增設M級納稅信用級別和適用範圍
增設M級納稅信用級別，納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級。M級納稅信用適用未發生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的新設立企業和評價年度內無生產經營業務收入且年度評價指標得分70分以上的企業。
四明確納稅信用M級企業適用的激勵措施
公告明確對M級企業賦予兩項激勵措施：
一是可在網上勾選認證增值稅專用發票，不用再前往辦稅服務廳辦理增值稅發票認證；
二是稅務機關加大服務力度，適時進行稅收政策和管理規定的輔導。
五完善納稅信用動態調整機制
為及時反映企業納稅信用狀況，公告明確：無論是新參加納稅信用評價的企業，還是原來已參加納稅信用評價的企業，如果發生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的，稅務機關應及時對其納稅信用級別進行調整，並以適當的方式告知。
六公告的施行
公告自2018年4月1日起施行。
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