南通崇川:犯罪嫌疑人因職務侵佔罪被批捕】
姚雯/漫畫
某知名快餐企業的女出納員,利用職務之便,7年侵吞公司資金逾千萬元,讓人吃驚的是,案涉公司內部會計審核、外部財務審計層層失守,賬戶虧空上千萬元竟然一直未察覺,直到犯罪嫌疑人到公安機關自首,該案才浮出水面。近日,江蘇省南通市崇川區檢察院以涉嫌職務侵佔罪將雲某批准逮捕。
月薪2000元的女出納變身“皮草富婆”
認識80後雲某的人都知道她出手闊綽,是個“富婆”。不光自己購買豪車,還出資給男朋友開店、買車。和朋友吃飯唱歌,從來都是雲某掏錢買單。她還特別喜歡皮草,前前後後購入了十幾件皮草。雲某說,穿了皮草後感覺自己雍容華貴,這種奢華的感覺讓她沉醉。可是雲某不是富二代,每月的收入也只有2000多元,如此龐大的開支,錢從哪裡來呢?
原來,雲某是某知名快餐企業連鎖公司南通分公司的出納,負責公司的現金收付、銀行結算等事宜,每年經手的款項高達數千萬元。看著經手的一筆筆鉅款,再聯想到自己微薄的薪水,雲某的心態失衡了,開始琢磨著如何從自己掌管的“一畝三分地”裡撈點“外快”。
2011年,雲某發現總公司對資金申領的審核比較寬鬆,她覺得“撈錢的機會”來了。
接下來的幾年裡,雲某開始以各種名目向公司申領大筆資金,這些錢除了支付員工工資、供貨商貨款、公司水電房租等公司正常開支外,多餘的錢她用支票從銀行支取出來供自己消費。起初,雲某還有所忌諱,畢竟通過支票從銀行支取現金需要加蓋財務印鑑,不太方便而且風險較大。
2014年,銀行推出了轉賬取現功能。雲某眼前一亮,立刻將公司的賬戶綁定到銀行卡。有了這張卡,雲某便可以將公司賬戶的錢直接劃轉到公司銀行卡,並進而肆無忌憚地從公司銀行卡轉賬到個人銀行卡上。通過這種方式,雲某瘋狂作案,根據已查實的事實,2013年3月至今年4月案發,雲某先後將1000餘萬元的單位資金據為己有,用於個人揮霍。
內外失守的財務監管環節
其實,雲某的作案手法算不上高明,一次簡單的銀行對賬便會暴露無遺,這一點也在雲某的意料之中。為了應付每月會計對銀行對賬單的審核,雲某從銀行取回對賬單後,馬上依樣畫葫蘆重新做一份假對賬單,把用於自己支出的銀行流水全部刪除。可是,銀行流水可以作假,銀行公章造假卻沒有那麼容易。雲某隻能拿著沒有銀行印章的對賬單,忽悠會計說銀行忘了蓋章。
幾次下來,會計竟然習以為常,不再追究對賬單沒有銀行蓋章的事情。就這樣,雲某用沒有銀行印章的假對賬單竟然應付了7年的內部會計審核。
內部風控失守,外部監控同樣脆弱。
2012年開始,該餐飲企業開始委託會計師事務所每年進行財務審計,其中重要一項就是核對公司銀行賬戶餘額。然而,會計師事務所把銀行詢證函直接寄給了出納雲某,由雲某拿著詢證函去銀行核對餘額,並由銀行蓋章確認賬戶餘額與詢證函上的餘額一致。
這樣的詢證顯然難不住雲某,拿到詢證函的雲某,通過偽造詢證函順利拿到了銀行“核對一致”的確認,再替換成真的詢證函發回會計師事務所。
2014年開始,詢證有了“升級版”,會計師事務所直接郵寄詢證函到銀行,不再由出納經手。為了能拿到詢證函,雲某到銀行謊稱詢證函有誤,因為是“老面孔”,銀行工作人員竟然信以為真,將函件交與雲某。雲某故伎重施,繼續通過造假從容騰挪在會計師事務所、銀行和單位之間,順利地通過了一次次的財務審計。
投案自首揭開千萬侵佔案
日子雖然過得逍遙,但隨著賬面窟窿越來越大,雲某內心的恐懼也與日俱增,今年4月,雲某承受不住內心的壓力,到公安機關投案自首。讓人匪夷所思的是,這家全國知名的餐飲連鎖企業在這7年裡,竟然從未發現公司賬戶已經虧空了上千萬元。
據承辦該案的檢察官介紹,我國會計法和相關的企業財務管理規定,建立了相對完備的企業財務風險內外部防控體系。然而,再完備的制度如果在執行中得不到遵守,就形同虛設。首先,如果涉案公司其他會計人員能嚴格執行財務制度,就會及時發現異常,將大大減少公司損失。其次,按照審計準則,會計師事務所在評價函證可靠性時,應當考慮詢證函的設計、發出及收回的控制情況。2014年以前,涉案企業委託的會計師事務所向雲某所在單位發出銀行詢證函這一收發控制失誤,給了雲某篡改函件的機會,使得審計防線失守。2014年以後,會計師事務所糾正了失誤,但銀行工作人員風險防範意識的薄弱再次讓雲某輕易得手。因此,檢察官提醒,無論是公司、會計師事務所還是銀行工作人員,都要加強從業人員的法治教育,提高風險防範意識,切實把風控措施執行到位。
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