（一）銀行存款的賬務處理
1.設置“銀行存款”科目
2.按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應結出餘額。
（二）銀行存款的核對
1.“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。
2.企業銀行存款賬面餘額與銀行對賬單餘額之間如有差額，應編制“銀行存款餘額調節表”調節， 如沒有記賬錯誤，調節後的雙方餘額應相等。
銀行存款餘額調節表
銀行存款餘額調節表的編制，是以雙方賬面餘額為基礎，各自分別加上對方已收款入賬而己方尚未入賬的數額，減去對方已付款入賬而己方尚未入賬的數額。其計算公式如下：
企業銀行存款日記賬餘額+銀行已收企業未收款-銀行已付企業未付款=銀行對賬單存款餘額+企業已收銀行未收款-企業已付銀行未付款
銀行存款餘額調節表的作用：
(1)銀行存款餘額調節表是一種對賬記錄或對賬工具，不能作為調整銀行存款賬面記錄的依據，未達賬項只有在收到有關憑證後才能進行有關的賬務處理。
(2)調節後的餘額如果相等，通常說明企業和銀行的賬面記錄一般沒有錯誤，該餘額通常為企業可以動用的銀行存款實有數。
(3)調節後的餘額如果不相等，通常說明一方或雙方記賬有誤，需進一步追查，查明原因後予以更正和處理。
【例2-1】甲公司2017年12月31日銀行存款日記賬的餘額為5 400 000元，銀行轉來對賬單的餘額為8 300 000元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：
（1）企業送存轉賬支票6 000 000元，並已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。
（2）企業開出轉賬支票4 500 000元，並已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。
（3）企業委託銀行代收某公司購貨款4 800 000元，銀行已收妥並登記入賬，但企業未收到收款通知，尚未記賬。
（4）鋃行代企業支付電話費400 000元，銀行已登記減少企業銀行存款，但企業未收到銀行付款通知，尚未記賬。
計算結果如表2-1所示。
表2-1 銀行存款餘額調節表 單位：元
問：企業可以動用的銀行存款實有數為多少？
答：調節後的餘額9800000為企業可以動用的銀行存款實有數。
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【例題.判斷題】企業與銀行核對銀行存款賬目時，對已發現的未達賬項均應該作為企業的會計差錯，應當編制銀行存款餘額調節表進行調節，並以銀行存款餘額調節表作為原始憑證進行相應的賬務處理。 （）
A.正確
B.錯誤
【答案】B
【解析】本題考核銀行存款的核對。
對於未達賬項，企業應編制銀行存款餘額調節表，銀行存款餘額調節表只是為了核對賬目，並不能作為調節銀行存款賬面餘額的原始憑證。
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