提到美國遺產稅，恐怕最耳熟能詳的就是川普稅改已經廢掉了遺產稅這樣的說法了。然而，很遺憾的告訴大家，川普稅改並沒有廢除遺產稅，只是提額了。2018年遺產稅的起徵點將會是1100萬美元一個人，夫妻可以共享2200萬美元，這個數字還會每年根據通貨膨脹率進行調整。對美國普通富人而言，追求幸福、自由和快樂，完成教育、醫療、養老三大任務後，想要擔心一下遺產稅，還真不容易有資格。對於超級富豪來說，這差不多翻倍的提額尚不足以免除他們的鉅額稅負。所以總結來說，即使川普稅改了，不該擔心的人依舊無須操心，而超級富人仍不能因此而盲目地掉以輕心。
遺產稅的稅務居民
每當談論到一個稅種，都必須要探討一下該稅種的稅務居民具體是哪些。
在美國遺產稅項下，只要是被識別為美國所得稅稅務居民，就當然是遺產稅的稅務居民，然而在遺產稅項下對稅務居民的識別卻並未止步於此。根據美國聯邦稅法的規定，即使非美國公民或並未持有綠卡的人，只要有“定居的意願和事實”，即使在美國僅停留了一天，也算作美國遺產或贈與的稅務居民。一旦成為美國遺產稅的稅務居民，again, 要就全球資產彙算清繳聯邦遺產稅。
不是稅務居民，也會交聯邦遺產稅嗎？
對於非美國公民或綠卡持有者來說，也存在申報美國聯邦遺產稅的可能，現在就從B先生的故事切入來詳細探討一下吧！
案例
B先生具有中國國籍，並且長期工作和生活在中國，他本人既未持有綠卡，也不是美國公民，但B先生在美國擁有房產價值總計為50萬美元。現B先生突然離世，那麼B先生要不要向美國政府申報遺產稅呢？
由於B先生本人長期生活和工作在中國，並無來美定居的意願和事實，因此B先生並非美國遺產稅的稅務居民，但這並不意味著B先生無需承擔任何向美國政府申報遺產稅的義務。B先生，即本案例的被繼承人，屬於非居民外國人，若B先生在美國境內的擁有遺產稅涉稅資產，他就有一些列申報的義務。
非居民外國人的哪些美國資產要交聯邦遺產稅
根據Form 706-NA，非居民外國人應當申報的美國資產包括：美國的不動產、有形個人資產及美國公司的證券。此外，若B先生在去世前3年之內曾針對上述美國資產進行過贈與，則該部分資產也應當納入遺產稅的申報範圍，且當時繳納過的贈與稅可以與遺產稅進行抵扣。
涉稅資產超過6萬美元的，要怎麼辦？
根據美國聯邦稅法的要求，持有涉稅美元資產超過6萬美元的非居民外國人的遺產管理人或者遺囑執行人不但應當向美國國稅局提交Form706-NA，還需提交以下信息：
美國境外的所有遺產清單及所在位置；
喪葬費用，行政費用，死者債務，抵押和留置權的數額；
慈善扣除；
州遺產稅扣除
涉稅資產不足6萬的，可以不理不睬嗎？
美國聯邦遺產稅並非只是拿了綠卡的人才需要擔心的話題，只要曾經配置過美元資產並且涉稅數額在6萬美元以上的，均需要提前對美國遺產稅申報做出規劃。那麼對於持有應稅美元資產不足6萬美元的非居民外國人來說，就可以佛系隨緣的不用擔心申報的問題了嗎？也不盡然。
根據美國聯邦稅法的要求，持有涉稅美元資產不足6萬美元的非居民外國人的遺囑執行人或者遺產管理人雖然不必向美國國稅局提交Form706-NA，但仍需提交特定的文書材料：
遺囑
被繼承人的最後遺囑、遺囑附錄的副本（若該遺囑及遺囑副本為其他語言，請提供相應的英文翻譯件，下同）;
申報單、死亡證明
由美國稅務機關以外簽發的遺產稅納稅申報單一份；被繼承人的死亡證明；
宣誓書
由遺產的執行人、管理人或其他個人代表簽署的,經過公證的宣誓書，且該宣誓書必須包含：
1.繼承人的出生日期和國家；
3.繼承人在死亡之日擁有的所有美國資產及資產在死亡日的價值、任何美國銀行或投資賬戶及賬號；
4.被繼承人在死亡之日的公民身份和居住地；
5.繼承人的任何美國銀行賬戶是否用於商業或與美國進行貿易。
若無法提供上述文書中的任何一份，非居民外國人（即被繼承人）的遺囑執行人或者遺產管理人需要向美國國稅局出具一份無法提供的解釋說明。
除了聯邦遺產稅，還有州遺產稅
媒體上說的美國遺產稅，一般僅指聯邦遺產稅，而美國每個州都有權自行立法確定是否徵收本州的遺產稅。在美國，徵收州遺產稅的有：康涅狄格州、特拉華州、哥倫比亞特區、夏威夷州、伊利諾斯州、緬因州、馬里蘭州、馬塞諸塞州、明尼蘇達州、新澤西州、紐約州、北卡羅來納州、俄亥俄州、俄勒岡州、羅德島州、田納西州、佛蒙特州、華盛頓州。其中田納西州的州遺產稅已經與2016年取消，但若被繼承人於2015年及之前離世的，其遺囑執行人或者遺產管理人仍應繳納遺產稅，作為國人移民熱門的加利福尼亞州並不徵收州遺產稅。
經過川普稅改，美國的遺產稅並未被取消，只是提高了免徵額起點，這對於超級富豪來說仍顯得杯水車薪，美國遺產稅的籌劃並未因稅改而不再需要。中國的高淨值客戶在考慮移民美國時，仍然應當考慮遺產稅負擔和規劃。
此外，對於非美國稅務居民來說，並非絕對沒有向美國國稅局申報遺產稅的義務。只要擁有美國境內涉稅財產，就需要相關的申報，總額在6萬美元以上的，不僅是文件準備和申報，還有實際的稅務負擔。
遺產稅是一個對國人而言非常陌生的稅種，用中國式思維、經驗和國情去考慮，那些曾經以為的理所當然，在仔細推敲過後，會讓人細思恐極。在這個領域裡，切忌道聽途說想當然。
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