增值稅申報表有這麼一個坑位，一般納稅人適用的在主表第23行，小規模納稅人適用的在第16行。
這個坑位的名字「應納稅額減徵額」，顧名思義，大家都愛它，只要是稅，涉及到減，大家都高興。
那什麼情況下我們可以去蹲這個坑呢？
01
第一種情況，初次購買稅控設備以及後續的服務費
財稅[2012]15號規定增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以後初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額）。
財稅[2012]15號第二條規定增值稅納稅人2011年12月1日以後繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。
具體我們分別來看看一般納稅人和小規模納稅人如何填表？
1一般納稅人
一般納稅人購買金稅盤，取得一張200的增值稅專用發票。金額為：170.94；稅額：29.05。
可以不按票面上註明的稅額29.05抵扣進項稅，可以按照200的數直接抵減當期實現的增值稅應納稅額。
如何填申報表？
1.填寫附表四第2列到第4列
2.增值稅減免稅申報明細表，減稅性質代碼及名稱選擇0001129914，再填寫第2列到第4列。
3.主表第23行，不足抵減的可結轉下期繼續抵減
2小規模納稅人
當本期發生額小於或等於第15欄“本期應納稅額”時，按本期實際發生額填入《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第16欄“本期應納稅額減徵額”抵減當期稅額；
當本期發生額大於第15欄“本期應納稅額”時，按本期第15欄“本期應納稅額”的金額填入《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第16欄“本期應納稅額減徵額”，本期減徵額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。
1.納稅人二哥稅稅念公司繳納了2018年的維護費280，當期應納稅額為1000，填表如下：
直接一次性抵減完畢了。
繳納手續費時：
借：管理費用 280
貸：銀行存款 280
同時：
借：應交稅費—應交增值稅 280
貸：管理費用 280
2.納稅人繳納了2017年的維護費280，當期應納稅額為200，填表如下：
只能夠在當期抵減200，剩餘的80結轉下期繼續抵減。
繳納手續費時：
借：管理費用 280
貸：銀行存款 280
同時：
借：應交稅費—應交增值稅 200
貸：管理費用 200
如果下期仍然沒有產生應納稅額，則16,行不填寫數字。直到有了應納稅額，比如下期應納稅額又是1000，則把最後的80抵減了。
借：應交稅費—應交增值稅 80
貸：管理費用 80
02
銷售自己使用過的固定資產，按照3%徵收率減按2%徵收，減徵的部分。
銷售自己使用過的固定資產，按照3%徵收率減按2%徵收主要有下列表格中列出的情況。
其實這7種情況，我們總結歸類一下，它們共同的特定就是在取得固定資產資產時候都沒有抵扣過進項稅。所以此類設備在銷售時，也不應按適用的稅率徵稅。基於上述考慮，總局人性化地規定此類情況可以按簡易辦法徵稅。
1一般納稅人
附表1：按照開票或未開票應將銷售額與3%的稅款填寫至第11行對應的欄次，其中銷售額=含稅銷售額（即固定資產處理價格）÷（1＋3%）；
申報表主表：應將3%的稅款填寫至第21行“簡易計稅辦法計算的應納稅額”，申報表一般自動計算；
同時將1%的減免稅額（即含稅銷售額÷（1＋3%）×1%），填寫至23行“應納稅額減徵額”。
增值稅減免稅申報表
2小規模納稅人
其不含稅銷售額，填列在《增值稅納稅申報表（適用於小規模納稅人）》第7欄“銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額”，其中銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。
如利用稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額，填列在《增值稅納稅申報表（適用於小規模納稅人）》第8欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”；如未開發票，不需要填列第8欄；
減徵的1%（即含稅銷售額÷（1＋3%）×1%），填列在《增值稅納稅申報表》（適用小規模納稅人）第16行“在本期應納稅額減徵額”
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