翟小元元
盈餘公積是指企業按照有關規定從淨利潤中提取的積累資金。公司制企業的盈餘公積包括法定盈餘公積和任意盈餘公積,法定盈餘公積是指企業按照規定的比例從淨利潤中提取的盈餘公積。任意盈餘公積是指企業按照股東會或股東大會決議提取的盈餘公積。
企業提取的盈餘公積可用於彌補虧損、擴大生產經營、轉增資本或派送新股等。
2.盈餘公積的確認和計量
(1)提取盈餘公積
借:利潤分配——提取法定盈餘公積
——提取任意盈餘公積
貸:盈餘公積——法定盈餘公積
——任意盈餘公積
外商投資企業按淨利潤的一定比例提取的儲備基金、企業發展基金,也作為盈餘公積核算。但其提取的職工獎勵及福利基金,則作為應付職工薪酬核算。
外商投資企業按規定提取儲備基金、企業發展基金時:
借:利潤分配——提取儲備基金
——提取企業發展基金
貸:盈餘公積——儲備基金
——企業發展基金
外商投資企業按規定提取職工獎勵及福利基金時:
借:利潤分配——提取職工獎勵及福利基金
貸:應付職工薪酬
(2)盈餘公積的用途
①彌補虧損:
借:盈餘公積
貸:利潤分配——盈餘公積補虧
②轉增資本:
借:盈餘公積
貸:實收資本(或股本)
③用盈餘公積派送新股:
借:盈餘公積
貸:股本
(二)未分配利潤
1.分配股利或利潤的會計處理
(1)經股東大會或類似機構決議,分配現金股利或利潤:
借:利潤分配——應付現金股利或利潤
貸:應付股利
(2)經股東大會或類似機構決議,分配股票股利:
借:利潤分配——轉作股本的股利
貸:股本
2.期末結轉的會計處理
3.彌補虧損的會計處理
企業以當年實現的利潤彌補以前年度虧損時,不需要進行專門的會計處理。