故事的主人公叫老張。
老張，男，40歲，連續創業者。
經過多年創業，老張已身經百戰，血淚史和榮譽史早就能寫成N本書。
我問老張：創立和經營公司，你踩過最大的坑是什麼？
老張沉思1分鐘，沒有說產品、流程，也沒有提商業模式、組織架構。他若有所思地說：一定是財稅。一直沒有太關注的財稅問題，居然也能關乎企業生死，原來它才是壓死駱駝的最後一根稻草。
不知道老張遇到了什麼。我請他坐下來，聊了聊他踩過的財稅坑。
聽完後，我更同情老張。不得不說，這些坑個個都深，每個坑都代表著一個最需要關注的財稅硬傷。
接下來，我就給你講講老張的慘痛經歷。
請好友代持股份，還要交稅？
老張要創業了。
創業初期，出於種種考慮，老張不願意自己做法人。於是他找到一位特別信任的好兄弟，請他代持股份，也就是，以好兄弟的身份註冊公司，讓好兄弟做法人代表。
過了兩年多，公司發展勢頭不錯，之前阻礙老張做法人的障礙也消失了，老張就想拿回自己的股東身份。於是，他跟好兄弟商量後，便去工商機關做了註冊變更。做完變更後，老張按照流程，前往稅務機關做涉稅備案。
麻煩來了。
稅務局認為，老張需要交20%的個人所得稅。為什麼呢？股權轉讓中，轉讓價格和企業當時的公允價值，要遵循孰高原則進行計稅。也就是說，如果公司的公允價值高於轉讓價格，需要按公允價值來計稅。
對老張的公司來說，轉讓價格就是公司註冊資本金額，公允價值約等於賬面淨資產。因為老張的公司盈利不錯，淨資產價值遠遠高於註冊資本。因此，根據規定，高出的部分，要交20%的個人所得稅。
這筆錢自然落在老張身上。他很困惑，左手倒右手，還要交這麼高的稅？
老張傻眼了。
解讀
《公司法》對股權代持沒有做具體的規定。但根據《最高人民法院關於適用〈中華人民共和國公司法〉若干問題的規定（三）》的相關條款，只要股份代持行為沒有違反《合同法》列出的若干強制性規定，股份代持行為就是有效的。
股權轉讓中，如果轉讓方為個人，根據《個人所得稅法》的規定，所得稅稅率為20%。如果轉讓方為企業，根據《企業所得稅法》的規定，稅率還需區分，一般企業所得稅稅率為25%，符合條件的小微企業稅率為20%，國家重點扶持的高新技術企業稅率為15%。因此，即使像老張這樣“左手倒右手”，同樣需要繳納個稅。
此外，還有一點需要注意，如果不得已要做代持，請務必留好證據，例如簽署代持協議，做相關的公證。同時，由於代持涉及資金流轉，務必保留好資金往來痕跡，比如，不要讓代持人把註冊資金直接打給公司，而要先把錢打給代持人，再請代持人打給公司。一旦未來解除代持，拿出這些證據，才有可能避免高額個稅。
老闆賬外發薪，真的是皆大歡喜？
解決股權轉讓問題後，老張的公司做得風生水起。
因為要給員工交社保，每月要花不少錢。公司給員工發工資，員工要交稅，也是一筆不小的支出。老張想到一個好主意：可以自己直接給員工發錢呀。
於是，他找到財務同事說：“你把公司賬裡的錢轉到我名下，我來給員工發薪水。員工省個稅，我也省錢，咱們皆大歡喜。”
財務雖然無奈，但只能聽從老張的想法，每月通過老張個人借款的模式，從公司支取款項，再從老張的個人卡中向員工發放工資。
一頓操作猛如虎，很快，老張欠款累計到了近兩千萬。
這時，稅務機關找到財務，“你們老闆老張欠款，而且長期不還，這可以視為老闆分紅。需要繳納20%的個稅。”
老張又傻眼了。
沒辦法，老張補交稅款，自己默默吞下了苦果。
解讀
出於個稅和社保的考慮，有些公司長期以掛賬、補票方式，從公司套取資金，處理人工成本。然而，賬外發薪有弊無利。
從稅務角度看，新個稅法下，年薪15萬以下的個人，個稅負擔很低。而且個稅申報後的工資支出，可以做企業所得稅稅前扣除，本身具有稅務價值。
從財務角度看，賬外發薪往往造成老闆大量欠款，會造成會計報表失真，且有老闆個稅風險。
以票抵賬，後果這麼可怕？
老張公司的規模越做越大。
企業內效益型員工和高管的薪水，也水漲船高。
老張對人才格外重視。但出於省錢的考慮，老張提出，可以讓高薪員工用餐費以外的發票，來抵扣部分工資。
沒多久，有位員工開了兩張培訓費。公司財務很機警，察覺到發票有些問題：一家莫名其妙的公司，莫名其妙地開出了培訓費，肯定有風險。於是，財務便將這兩張票退了回去，並沒有用。
可沒過多久，稅務局聯繫財務，指出兩張培訓費的發票不對勁兒。財務信心滿滿：這兩張票都沒有入賬，跟稅務局解釋下就好。誰曾想，稅務局問了一個終極難題：你怎麼證明你沒入賬？
是的，財務很難證明。國家的稅收管理信息系統中已經顯示出，老張的公司有了這兩張培訓費發票。
老張和財務跳進黃河也難洗清了。
解讀
用發票抵工資的情況在很多公司都有，看似簡單易行，但若長期存在，會給企業和財務人員帶來很大法律風險。
首先，這種行為在本質上屬於虛開增值稅發票，即使取得的是普票，不能抵扣進項，依然會導致少交企業所得稅和員工個人所得稅。第二，發票本身具有不規範的風險，財務稍有不慎便會導致不合規票據入賬。第三，容易造成兩套賬（對外一套賬，對內一套賬），為企業帶來麻煩。
最搶手的稅收窪地，優惠與風險並存？
老張對公司運作愈發熟悉，終於意識到，做好稅收籌劃太重要了。
經人指點，老張發現了一個稅收窪地。什麼是稅收窪地呢？就是指在特定的行政區域，政府為吸引企業入駐、促進本地經濟發展，制定一系列的稅收優惠政策，為企業大幅減輕稅負。這個行政區域就被稱為“稅收窪地”。
老張欣喜之餘，當即拍板，在這個城市註冊一個公司，把所有業務都轉移到這個城市。於是，公司的很多重要客戶、招投標、專利權、著作權、知識產權等，全部都用這家稅收窪地的公司來處理。
不過，稅收窪地的穩定性和政策息息相關。過了一段時間，窪地的稅收管理政策發生了變化，以前的某些優惠政策暫停了，或者因為政府財力等原因，很難及時兌現。
老張慌了。
他想把企業搬走，可幾乎所有的重要業務、客戶等，全在稅收窪地的公司裡。老張追悔莫及。
解讀
當公司業務體量比較大時，不要把重要客戶、業務、資質置於單一稅收窪地內公司，不要把雞蛋放在同一個籃子裡。否則一旦區域政策有所調整，會造成很大波動。
因此，切勿盲目使用稅收窪地等稅籌工具。如果使用，不要讓業務單點落地，而是要多點開花。
這種商業模式，不可能合規？
老張創業漸入佳境，開始考慮進軍其他業務。
因為特別喜歡改裝車，他用社群方式創立了一家青年改裝車俱樂部，並設立了公司運營。公司與線下改裝店、修理店、裝飾店、配件店等簽署了合作機構協議。通過出售5000-20000元的會員卡，來獲得收入。持會員卡，可以用會員價格在合作機構消費。
老張對這個業務很有自信，打算奔著上市公司去做。上市的第一步就是合規。想要財稅合規，就得琢磨下怎麼給消費者開發票。
不過，和財務專家溝通後，老張又傻眼了。他從事的這個生意，屬於支付業務。支付業務需要獲取相關的支付牌照（注：支付牌照就是非金融機構根據相關規定取得的支付業務許可證），才可開展相關的支付、收款與結算。所以，老張出售的會員卡，是沒有辦法開票交稅的。
這個生意註定沒法做大。
解讀
有些企業屬於不完全納稅的商業模式。這種模式決定了企業難以開票，合規成本巨大。例如，像老張這樣，他將需要支付牌照的支付業務模式，當做普通的經營模式處理，做了個開不了票的生意。因此註定無法做大，只能見好就收。
還有哪些類型的企業屬於不完全納稅的商業模式呢？例如，在廣義的服務外包行業中，越是處於行業的中下游，越無法承擔合規成本；電商行業中，與大平臺捆綁的品牌，經營毛利與合規成本相差無幾，甚至倒掛……
在這些行業創業，早已輸在起跑線？
會員卡的業務沒有做成，老張不死心，還要繼續折騰。
看著珠寶行業前景不錯，老張決定進軍珠寶業，開起了珠寶零售店。第一家店做得不錯，很快開始做起連鎖。
積攢了不少公司的經驗教訓，眼看這家珠寶公司迅速壯大，老張再次下定決心，一定要讓它成功上市。
為了上市就得合規。誰曾想，珠寶行業合規壓力很大。
原來，珠寶行業中，存在消費稅，而消費稅需要在零售環節徵收。可如果為了合規，在零售環節加收消費稅，意味著把消費稅轉嫁到消費者手中。這會對銷售價格產生影響。
老張無奈了。
珠寶行業競爭激烈，如果為了合規，去徵收消費稅，導致價格上升。很可能導致競爭力減弱，會不會得不償失？
解讀
老張的無奈，跟行業環境有很大關係。一些行業中，行業的稅務合規環境比較複雜，監管機構也在特殊關注，合規難度較大。
例如，影視行業、美業中，從業人員複雜，個體化程度高，導致從業人員對稅務合規認識程度不高。在醫藥行業、房地產行業等，實際的業務環節中，灰色費用或不合規支出比例較高，也難以完全合規。
聽完老張的精（qī）彩（cǎn）故事，你應該對企業財稅上的硬傷有了更多認識，也有了更多思考。
這位老張，是我的朋友。（否認三連，真的沒有“無中生友”。）
可是，老張——其實他只是商業世界中無數創業者的縮影。你、我、他，都可能會是“老張”。
不管你正在創業，在從事財稅工作，或者計劃創業。老張踩過的坑，走過的彎路，都能成為你的警示牌。
老張這麼慘，你想對他說些什麼？
文 / 嘉賓大學
