最近，重慶市稅務機關在北京市稅務機關的大力協助下，查實重慶F投資有限公司以虛構業務項目、假髮票入賬、虛增成本方式，隱匿收入1116萬元。針對企業違法行為，重慶市稅務機關依法對其作出補繳企業所得稅，加收滯納金並處一倍罰款共計760餘萬元的處理決定。目前，稅款已全部追繳入庫。
協作核查，線索浮現
最近，重慶市稅務機關在北京市稅務機關的大力協助下，查實重慶F投資有限公司以虛構業務項目、假髮票入賬、虛增成本方式，隱匿收入1116萬元。針對企業違法行為，重慶市稅務機關依法對其作出補繳企業所得稅，加收滯納金並處一倍罰款共計760餘萬元的處理決定。目前，稅款已全部追繳入庫。
2018年3月，北京市稅務機關在對北京M投資公司進行納稅檢查時，發現其與重慶子公司——重慶F投資公司在利潤分配以及流動資金的撥付往來上存有疑點，為核實清楚情況，北京稅務稽查人員赴重慶外調。
重慶市稅務稽查人員在配合協查及與重慶F公司財務人員溝通時發現，重慶F公司是家典型的“殼公司”。該公司除了工商登記地址位於重慶市渝北區某街道外，在重慶本地的經營活動基本屬於“三無”狀態，一無實際經營場所，二無固定管理人員，三無經營業務。
稽查人員瞭解到，重慶F公司日常業務運營地在北京，企業財務人員和賬簿核算資料等也均在北京，平時財務人員通過電子稅務局向重慶市稅務機關申報繳納稅款，只有在工商年審、接受納稅檢查時，其相關人員才從北京攜帶有關資料來重慶。
據北京市稅務人員介紹，北京M投資公司下設的類似重慶F公司這樣的全資子公司，在其他省市共有6家，經營管理情況與F公司如出一轍。
重慶稅務稽查人員馬上通知F公司財務人員將賬簿等核算資料帶至重慶接受檢查。檢查發現，重慶F公司主營業務為資金借貸，流動運營資金均來自北京M投資公司，其所有業務由北京M公司直接控管。F公司賬簿信息顯示，其每筆業務收支憑證都由北京M公司董事長、總經理、財務總監審核簽字。
重慶稅務稽查人員在協查中發現，重慶F公司存在借款合同利率波動起伏大，以及期間費用不正常問題，該企業借款項目年利率有的高達23%，低的只有11%，每個季度的期間費用也不均衡。稽查人員認為，該公司在借款收入和費用攤銷方面可能存在涉稅問題，於是決定對重慶F公司立案調查。
賬目初查，無功而返
稽查人員藉助電子查賬軟件，運用詳查法、抽查法等多種方式，結合紙質財務報表，對重慶F公司提供的年度財務報表、電子賬套信息等涉稅數據，以及核算賬簿、收支憑證等進行詳細分析。
稽查人員發現，重慶F公司每年賬目上核算的借出資金累計總額達20億元左右，合同借出金額最低2000萬元，最高6億元，放款對象基本是全國各地的民營企業，年營業利息收入為7000萬～8000萬元。2015年～2017年，與重慶本地企業相關的業務只有1筆，其他業務對象全部位於外省市。從企業提供的賬目信息看，重慶F公司賬列收入的各項應納稅款已全部按規定申報繳納，並無異常。
稽查人員就重慶F公司借出資金的年利率在23%～11%之間、浮動較大，以及個別短期借款沒有收取利息的情況，向企業人員進行了問詢。該公司對此解釋稱，利率高低主要與項目風險和企業間關係親疏有關，沒有固定的標準。
於是，稽查人員抽取企業兩個低利率借款項目，發函請借款企業所在地——貴陽市和天津市稅務機關予以協查。協查回函信息表明，兩地的借款企業確實是按合同中標註的利率與重慶F公司簽訂了借款合同，並按合同標準支付了借款利息。
鍥而不捨，鎖定疑點
稽查人員並沒有就此放棄核查。稽查人員認為，京渝兩地並沒有稅收優惠等政策方面的差異。從企業運營模式來看，如果僅從事異地借款或投資業務，北京M投資公司為何要大費周章專門跑到重慶設立F公司？其設置一個“殼”子公司的目的究竟是什麼？
雖然企業收入方面暫時沒發現問題，那麼成本利潤方面是否正常？
於是，稽查人員再次審閱了重慶F公司的電子賬目。在分析管理費用時，一筆業務引起了稽查人員注意，企業2015年8月的7號憑證、22號憑證顯示，該企業通過銀行向北京X公司分別支付諮詢服務費400萬元、390萬元。諮詢費？企業為何要向X公司支付790萬元大額諮詢費？稽查人員隨即要求重慶F公司提供這兩套憑證及附後的詳細原始附件資料。
審閱原始附件發現，790萬元服務費由9張增值稅普通發票組成，由北京X公司於2015年8月26日開具，憑證附件的銀行轉賬支票存根聯表明，重慶F公司於8月31日將790萬元匯入了北京X公司賬戶。
對於這項支出，重慶F公司的解釋是，因為北京X公司為其策劃並代理了一個借款業務項目，這是按照市場行情向其支付的中介服務費。
稽查人員沒有輕信對方的解釋，繼續對業務各方信息進行審核分析。在此過程中，北京X公司開具發票上所寫的地址引起了稽查人員的注意：北京市密雲區×鎮×辦公樓210室。
稽查人員認為，按照資金中介服務的市場行情，類似業務的中介服務費應是項目總金額的0.2%左右，790萬元中介服務費，按比例推算，其中介策劃代理的借款項目本金應該為15億元左右，而重慶F公司自成立以來最大的單筆業務也只有6億元。而且，地處北京遠郊密雲某鎮的X公司真有能力和資源完成15億元借款項目的代理策劃嗎？
千里外調，斬獲頗豐
重慶稅務稽查人員馬上向北京市稅務機關發出了協查函，請求對北京X公司開出的9張增值稅普通發票協查核實。
北京方面的協查覆函顯示：北京X公司同期確實開出過9張發票，但9張發票金額只有13萬多元，受票單位也不是重慶F公司，而是本地企業。同時，北京X公司證實，該公司從未與重慶F公司發生過業務往來，也未收到重慶F公司的790萬元款項。
重慶F公司賬目信息顯示，790萬元支付給了北京X公司，而該企業卻未收到款項，資金到底匯到哪裡去了？
稽查人員乘勝追擊，再次發出協查函，請北京市稅務機關對重慶F公司在北京的開戶銀行——某銀行三元橋支行近幾年的銀行資金流水進行協查取證。
收到協查覆函的銀行流水單共有40多頁，稽查人員逐一核實後發現，2015年8月31日重慶F公司確實對外支付790萬元，但收款人卻不是北京密雲的X公司，而是一個熟悉的名字——“崔某”。
稽查人員在核查重慶F公司賬目時，曾在企業記賬憑證中多次看見財務負責人欄中有崔某的簽名。而北京稅務機關也證實，崔某是北京M投資公司的財務總監和企業高管人員之一。
銀行流水數據還顯示，崔某還在當年的7月和9月，收到重慶F公司支付款246萬元和80萬元。稽查人員很快在重慶F公司電子賬套上找到了對應的7月13日、9月2日兩個支出憑證。而這兩個憑證對應賬目信息顯示：重慶F公司分別向北京Y公司支出諮詢服務費246萬元，向北京Z公司支出諮詢服務費80萬元。
稽查人員再次向北京發出協查函，回覆函及相關資料證實，與北京X公司一樣，北京Y公司和Z公司證實，未與重慶F公司發生業務往來，未收到F公司任何款項。
補稅認罰，塵埃落定
為進一步完善證據鏈條，重慶檢查小組赴北京外調取證，準備從三個方面開展調查，一是請北京市稅務機關鑑定重慶F公司賬列北京X公司、Y公司、Z公司發票真偽。二是對重慶F公司相關人員崔某等實施詢問。三是與北京稅務人員相互移交協查資料。
如期完成取證工作後，在北京市稅務機關的稽查詢問室，稽查人員約談了崔某等人，向其出示了銀行流水單據，北京三家公司情況說明，以及北京市稅務機關出具的發票真偽鑑定書等相關證據資料。
面對稽查人員出示的系列證據，崔某和重慶F公司銀行存款收支經辦人聶某無法抵賴，承認了通過在賬目中做手腳的方式，偷逃稅款的違法行為。崔某表示，願意接受稅務機關的處理。
經查，重慶F公司採用假髮票入賬、偽造銀行轉賬存根等方式，虛構與北京三家企業的諮詢服務業務，虛列成本，共隱匿收入1116萬元。針對該企業違法行為，稅務機關依法對其作出補繳稅款、加收滯納金並處1倍罰款共計760餘萬元的處理決定。
