第五章 企業所得稅、個人所得稅法律制度
考點六：企業所得稅的應納稅所得額—財產租賃所得個稅計算
1. 計稅方法：按次計稅以一個月內取得的收入為一次
2. 稅率：20%，個人出租居住用房，按10%的稅率計算個稅
3. 計稅公式：
(1)每次收入不足4000：
應納稅額=[每次(月)收入-稅費-實際開支的修繕費用(800為限)-800]×20%
(2)每次收入超過4000：
應納稅額=[每次(月)收入-稅費-實際開支的修繕費用(800為限)]×(1-20%)×80%
【例題12：單選題】根據個人所得稅法律制度的規定，下列關於財產租賃所得的表述，說法正確的是( )。
A.財產租賃所得的個人所得稅的納稅義務人為承租方
B.財產租賃所得，以每次收入為一次
C.個人取得的財產轉租收入，由於轉租人不是產權所有者，轉租人取得的該項轉租收入，不繳納個人所得稅
D.財產租賃所得，每次收入不足4 000元的，減除費用為800元，4 000元以上的，減除20%的費用，其餘額為應納稅所得額
【正確答案】D
【答案解析】選項A，財產租賃所得的個人所得稅的納稅義務人應該是出租方，而不是承租方;選項B，財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次;選項C，個人取得的財產轉租收入，屬於“財產租賃所得”的徵稅範圍，由財產轉租人繳納個人所得稅。
【例題13：單選題】2019年2月，王某出租住房取得租金收人3000元(不含增值稅)，房屋租賃過程中繳納的可扣除相關稅費為l20元，支付出租住房修繕費l000元(可提供合法票據)，已知個人出租住房的所得按10%的稅率徵收個人所得稅，每次收人不超過4000元的，減除費用800元。王某2月出租住房應繳納個人所得稅稅額的下到計算列式中，正確的是()
A(3000-120-800-800)×10%=128(元)
B(3000-120-800)×10%=208(元)
C(3000-120-1000)×10%=188(元)
D(3000-120-1000-800)×10%=108(元)
【正確答案】
【答案解析】個人出租居住用房，按10%的稅率計算個稅，每次(月)收入不超過4000元的，應納稅額=[每次(月)收入-稅費-實際開支的修繕費用(800為限)]×(1-20%)×80%=(3000-120-800-800)×10%=128(元)
