某甲公司2017年底12月中旬預付2018-2019年度的2年辦公房租240萬元，當時公司會計為了加大2017年度費用，達到少繳企業所得稅的目的，將房東開具的2018-2019年度房租240萬元一次性計入了2017年度費用中。
賬務處理如下：
借：管理費用-租賃費 240萬元
貸：銀行存款 240萬元
後在稅務評估過程中，由於企業費用率出現異常而被當地稅務部門查到，依法進行了應納稅所得額的調增，並補繳了60萬元的企業所得稅和相應滯納金。
本案例關注的一個重點就是該公司會計人員把與2017年度無關的費用計入了當期，本該屬於2018-2019年度的房租240萬元，提前計入了2017年度
◆ 因此240萬元不得在2017年度稅前扣除。
按照權責發生制原則，2018年度允許扣除120萬元房租，2019年度允許扣除120萬元房租。
正確的賬務處理
正確的賬務處理參考如下：
借：長期待攤費用-租賃費 240萬元
每年度分攤120萬元房租：
借：管理費用-租賃費 120萬元
貸：長期待攤費用-租賃費 120萬元
相關政策
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九條規定：
“企業應納稅所得額的計算，以權責發生製為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
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