会计教练是国内百万粉丝关注的会计平台，如果想了解更多关于会计政策、实操、考证相关信息，请咨询会计教练老师：bbkk102，随时为你提供最新行业资讯！
个人所得税的计算:
应纳个人所得税税额= 应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数
应纳税所得额=应发工资-法定扣除额
扣除标准3500元/月（工资、薪金所得适用）
个税免征额3500元 （工资薪金所得适用）
案例分享：个人所得税的计算
员工小刘，月工资5650元，个人交社保262.5元,公积金400元.算算他税前工资5650元和税后工资5650元,或企业承担40元,或企业承担50%,各要交多少个税?
应纳税所得额
=5650-262.5-400-3500元=1487.5元
税前工资时,个税=1487.5元*3%=44.63元
借:管理费用-工资 5650
贷:应付职工薪酬-工资 5650
借：应付职工薪酬-工资 5650
贷：其他应付款 --社保 262.5
---公积金 400
应交税费-应交个人所得税 44.63
银行存款/库存现金 xxxx
借:管理费用-工资 6546.25
其他应收款-代交社保和公积金 662.5
贷:应付职工薪酬-工资 5605.37
-社保 758.75
-公积金 800
应交税费-应交个人所得税 44.63
注,社保公司部分496.25元,公积金400元
税后工资交个税的算法
应纳税所得额
=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)÷(1-税率)
公式的税率，是指不含税所得按不含税率级距对应的税率，用“不含税收入额-费用扣除标准”后的余额。
小刘应纳所得额
=5650-262.5-400-3500元=1487.5元
对应不含税的税率是10%，速算扣除数是105
我们要将不含税收入换算成含税收入
应纳所得额
=（5650-262.5-400-3500）÷（1-10%）
=1487.5÷0.9
=1652.77元
应纳个人所得税额=1652.77*10%-105=60.28
税后工资交个税的算法
应纳税所得额
=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)÷(1-税率)
公式的税率，是指不含税所得按不含税率级距对应的税率，用“不含税收入额-费用扣除标准”后的余额。
小刘应纳所得额
=5650-262.5-400-3500元=1487.5元
对应不含税的税率是10%，速算扣除数是105
我们要将不含税收入换算成含税收入
应纳所得额
=（5650-262.5-400-3500）÷（1-10%）
=1487.5÷0.9
=1652.77元
应纳个人所得税额=1652.77*10%-105=60.28
如果是企业代员工交个税的,计提工资分录是:
借:管理费用-工资 6606.53
其他应收款-代交社保和公积金 662.5
贷:应付职工薪酬-工资 5650
-社保 758.75
-公积金 800
应交税费-应交个人所得税 60.28
注,社保公司部分496.25元,公积金400元
企业承担部分税款
应纳税所得额
=雇员取得工资+雇主代雇员负担的税款-扣除费用
企业承担40元
小刘应纳税所得额
=5650-262.5-400+40-3500=1527.5元
企业承担定率税款的
应纳税所得额
=（未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数×负担比例）÷（1-税率×负担比例）
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
小刘应纳税所得额
=(5650-262.5-400-3500-105*50%) ÷(1-10%*50%)
=1435 ÷0.95
=1510.52元
应交个税金额= 1510.52元*10%-105=46.05
个人和公司各交23.025元