剛剛，國務院新聞辦的新聞發佈會上，財政部部長助理許宏才表示，小微企業標準大大放寬，2019年還要有更大規模的減稅和更為明顯的降費！
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小微企業標準大大放寬
優惠大大增加！
一、標準大大放寬！
許宏才表示，小微企業放寬後的條件為：企業資產總額5000萬元以下，從業人數300人以下，應納稅所得額300萬元以下。
附2018年小微企業的劃分標準：
1、在資產總額方面，工業企業不超過3000萬元，其他企業不超過1000萬元；
2、在從業人數方面，工業企業不超過100人，其他企業不超過80人；
3、在稅收指標方面，年度應納稅所得額不超過100萬元。
5000萬VS 1000萬！
300人VS 80人！
300萬VS 100萬！
這空前的力度，太讓人期待了！
二、優惠力度大大增加！
1、應納稅所得額100萬元以下，稅負是5%，低於標準稅率20個百分點。
2、應納稅所得額是100-300萬元之間的，稅負是10%，低於標準稅率15個百分點。
附2018年優惠政策：
依據財稅〔2018〕77號規定，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低於100萬元（含100萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
很多之前無法享受的企業，現在可以享受了~
舉例：
某企業，資產總額2000萬，有100個員工，如果2019年度年應納稅所得額240萬，應納企業所得稅稅額為：
①在2018年，企業無法享受小微企業優惠政策
應納企業所得稅稅額為：240*25%=60萬元
②2019年，從業人數和應納稅所得額都符合小微企業標準：
（1）拆分年應納稅所得額：100萬+140萬
（2）不超過100萬部分，減按25%計入應納稅所得額：100*25%*20%=5萬
（3）100萬至300萬的部分，減按50%計入應納稅所得額：140*50%*20%=14萬
（4）應納企業所得稅稅額為：5+14=19萬
結論：新政策之後稅負大幅降低（60-19）/60=68.3%
備註：具體優惠政策還需國家稅務總局和財政部發布文件進一步明確。
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2
增值稅起整點提至10萬
95%納稅企業受益！
許宏才在新聞發佈會上，還明確了以下5件事：
一、增值稅起徵點提至10萬/月！
增值稅小規模納稅人起徵點，月銷售額3萬元調整到10萬元，即月銷售額10萬元以下的，不用再交納增值稅。
二、部分地方稅種，可減半徵收！
小規模納稅人交納的部分地方稅種，可以實行減半徵收。即允許各地按程序在50%幅度內減徵資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮土地使用稅、耕地佔用稅等地方稅種以及教育費附加和地方教育附加。
三、初創科技型企業優惠政策適用範圍擴大！
擴展初創科技型企業優惠政策適用範圍，對創投企業和天使投資個人投向初創科技型企業可按投資額70%抵扣應納稅所得額的政策。
這意味著：如果創投企業和天使投資個人向初創科技型企業投資，投資額的70%可以拿來抵免應納稅所得額。
四、初創企業的範圍擴大！
初創科技型企業的範圍或者標準進一步擴大，擴展到：從業人數不超過300人、資產總額和年銷售收入不超過5000萬元的初創科技型企業。
五、95%納稅企業受益，其中98%是民營企業！
2019年，有更多的企業會被認定為小型微利企業。許宏才表示，根據有關的數據測算，認定為小型微利企業戶數1798萬戶，佔全部納稅企業的比重超過95%，其中，民營企業佔98%。
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國務院早已明確！
減稅政策1月1日起實施
很多同學表示，這麼好的政策，到底什麼時候才能真正實施呢。其實國務院早就明確了！
早在1月9日，國務院決定：對小微企業推出一批的普惠性減稅措施。調整後，小型微利企業稅負將降至5%和10%，增值稅起徵點將提至10萬/月。
文件中明確了，減稅政策可追溯至今年1月1日，實施期限暫定三年，預計每年可再為小微企業減負約2000億元。
附新政策熱點問題5問5答
一、增值稅如果按季度申報，會是30萬嗎？
如果是季度申報，一個季度30萬銷售額均免徵增值稅，一年可以免徵120萬。
二、小型微利企業標準放寬了，對資產總額有新的要求了嗎？
之前，財稅〔2018〕77號規定，小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：
（1）工業企業，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
（2）其他企業，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
現在資產總額上升到5000萬啦！
3、2019年政策仍需國家稅務局、財政部等出臺相關文件進一步明確。
三、這麼好的政策什麼時候開始執行呢？
會議明確了新政策可追溯至2019年1月1日。
四、這些稅收優惠政策會一直存在嗎？
不會，新政策實施期限暫定是3年。
五、減稅效果預計會怎樣？
預計每年可再為小微企業減負約2000億元！
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減稅！降社保費率！
未來還有更多優惠政策
許宏才表示，2019年在2018年減稅降費的基礎上還要有更大規模的減稅和更為明顯的降費。除了對小微企業實施普惠性稅收減免，具體措施還有以下三大方面。
1、深化增值稅改革，繼續推進實質性減稅。
2、全面實施修改後的個人所得稅法及其實施條例，落實好6項專項附加扣除政策，減輕居民稅負。
3、配合相關部門，積極研究制定降低社會保險費率綜合方案，進一步減輕企業的社會保險繳費負擔。同時，清理規範收費，加大對亂收費查處力度。
國務院已經宣佈，財政部部長助理許宏才已經做了具體說明，相信這些稅收優惠政策，很快就會跟大家正式見面了，讓我們一起期待吧！
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小微企業如何正確
進行零申報？
自2019年小微企業標準放寬，小微企業增值稅起徵點提高以後，有些應納稅所得額未達上限的企業，就開始動起腦筋了：“是不是能每個月（季）度都做零申報呢？”
今天，小編彙總了7種常見的零申報案例，教你如何正確進行零申報！
案例1：取得免稅收入只需零申報？
不久前，某企業的會計來到辦稅服務廳，諮詢零申報的問題。問：“我們企業是增值稅小規模納稅人，已經按規定辦理增值稅減免稅備案，2019年第一季度銷售蔬菜收入8萬元，全部符合免稅條件，可以零申報嗎？”
已經進行減免稅備案的企業可以零申報麼？不少納稅人會有這樣的疑問。
答：這種情況是不可以零申報的。按照相關規定，辦理增值稅減免備案的納稅人應納稅額為零，但並不代表該納稅人可以零申報，而是應該向稅務機關如實申報。正確的申報方式是將當期免稅收入8萬元填入增值稅申報表第12欄“其他免稅銷售額”完成當期申報。
案例2：月銷售額未達10萬元只需零申報？
“我們公司是增值稅小規模納稅人，當月銷售收入20000元，可享受小微企業增值稅免稅的優惠政策，可以零申報嗎？”某公司向稅務人員提出了納稅人經常會遇到的問題。
答：增值稅小規模納稅人容易陷入“月銷售額未達10萬元只需零申報”的誤區。實際上，按照相關規定，在享受國家稅收優惠的同時，應該向稅務機關如實申報。正確的方式是計算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應繳納增值稅，填入申報表相應欄次享受免稅。
小型微利企業預繳申報表填寫：
必填申報表：
（一）《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》
（二）附表三《減免所得稅額明細表》
填寫方法：
（一）《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》“是否符合小型微利企業”欄次選擇“是”。
（二）將《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》第9行“實際利潤額”的金額與15%的乘積填入附表三第2行“符合條件的小型微利企業”和第3行“其中：減半徵稅”。
（三）附表三《減免所得稅額明細表》的相關數據帶入《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》第12行“減免所得稅額”。
（四）依《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》第17行“本月（季）實際應補（退）所得稅額”累計金額的數據繳納稅款。
案例3：當期未取得收入只需零申報？
“我們公司剛剛開業，這個月購買設備取得增值稅進項發票5份，進項稅額8500元，已經做了認證，但是沒有取得收入，請問可以零申報嗎？”
答：雖然沒有取得銷售收入，但是存在進項稅額，如果該納稅人因未發生銷售辦理零申報，未抵扣進項稅額會造成逾期抵扣而不能抵扣。正確方式是在對應的銷售額欄次填寫0，把當期已認證的進項稅額8500元填入申報表的進項稅額欄次中，產生期末留抵稅額在下期繼續抵扣。
案例4：企業長期虧損，企業所得稅可零申報？
“我們公司長期虧損，沒有企業所得稅應納稅款，企業所得稅可以零申報嗎？”
答：企業的虧損是可以向以後五個納稅年度結轉彌補的，如果做了零申報，則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會造成企業損失。如果當年做了企業所得稅零申報，卻將虧損延長到以後年度扣除，是違反稅法規定的，所以虧損企業要慎重零申報。
案例5：已預繳稅款只需零申報？
前不久，某企業的張會計給辦稅服務廳打來諮詢電話說：“我們平時給客戶提供建築服務，也銷售一些建材，屬於增值稅小規模納稅人，這個季度我們提供建築服務取得不含稅收入5萬元，已經到辦稅服務廳代開了增值稅專用發票，繳納1500元稅款，是不是就可以做零申報了？”
答：雖然代開發票已經繳納了稅款，依然不能簡單地做零申報處理。應該在規定欄目填寫銷售收入，系統會自動生成已經繳納的稅款，進行衝抵。
案例6：取得未開票收入只需零申報？
某企業是一家新成立的增值稅一般納稅人，2019年1月增值稅應稅銷售額100萬元（未開票收入），銷項稅額16萬元，當期取得增值稅進項發票10份，進項稅額16萬元，未認證。最近，公司劉會計打電話到辦稅服務廳諮詢是否可以因當期未認證增值稅進項發票而進行零申報。
答：如果納稅人違規進行零申報，不僅要補繳當期稅款還要加收滯納金，並處罰款，正確方式是該納稅人應將當期收入100萬元填入未開票收入中，按規定繳納當期稅款。
案例7：籌建期可做零申報？
“我們是籌建期的新辦工業企業，是增值稅一般納稅人，2018年12月仍在籌建中，當期未發生銷售，也未認證增值稅進項發票，可以進行增值稅零申報嗎？”
答：籌建期的納稅人2019年1月申報增值稅時可以辦理零申報。如果當期該納稅人有增值稅進項發票，且已在當期進行認證，則不能進行零申報，需按規定填寫當期進項稅額。
小編提醒：免稅、無應納稅款與零申報，雖然最後結果都是應納稅額為零，但是區別很大，納稅人要正確進行零申報。違規零申報會造成企業利潤損失，更會影響企業信用，增加稅收風險。
諮詢電話：0371-5868 8037
