俄羅斯將於2020年進行新一輪人口普查。除了進行人口統計的工作之外，這次人口普查的另外一個任務是確定每個家庭的收入來源。俄羅斯國家統計局承諾，他們不會質疑受訪者是否靠合法工資為生，但是，人口普查志願者將調查公民是否靠勞動收入、福利或以紅利為生。近年來，俄羅斯多地出現了居民逃避交稅，財政入不敷出的情況。公民的灰色收入是俄羅斯近乎所有地區都面臨的現實問題，“你有灰色收入嗎”，這一靈魂發問或許會在俄羅斯居民中掀起不小的波瀾。
筆者曾在莫斯科留學一年，在和俄羅斯學生聊天時談到，塞錢獲得便利已經變成俄羅斯社會普遍且默許的現象，這可能會引起很多留學生的共鳴。臨近期末考試，一些大學生會給任課教師塞錢，希望以此通過考試，甚至獲得更好的成績；有求於人的俄羅斯居民會給辦事部門的工作人員塞錢，希望手續儘快解決；病人家屬會給醫護人員發紅包，希望病人能夠享受更好的服務。就連到俄羅斯留學的外國留學生都在適應這種潛規則：不少留學生都會給大學的外事辦塞錢，以便挑選更好的宿舍；如果給宿管大媽送禮，大媽就不會刻意為難；而上述這些現象只是居民灰色收入問題的一小部分。
在俄羅斯薩拉托夫州最近召開的一次會議上，與會官員討論了將某些灰色收入合法化的聯邦計劃。調查數據表明，薩拉托夫州的居民月收入不僅低於俄羅斯的最低工資水平11280盧布（現約合人民幣1251.90元）；而且還降低了俄羅斯聯邦對薩拉托夫州生活水平的判定（薩拉托夫州——每月8727盧布），很大一部分公民的收入都位於灰色地帶，因而對地區的稅收起到了負面作用。俄羅斯聯邦國家統計局和聯邦稅務局的數據反映出，即使考慮到人口的債務負擔因素，對該地區的支出也嚴重超過公民的收入。不僅是薩拉托夫州，在俄羅斯許多地區，公民的灰色收入問題都很普遍。
目前很難對“灰色收入”進行定義，大眾理解的“灰色收入”是介於“合法收入”與“非法收入”之間的一種隱性經濟收入，基本上通過“制度外”的手段實現。清華大學公共管理學院教授薛瀾認為，“灰色收入”應該分為兩種：一種是既不合法也不合理的收入，是間接或變相獲得的某種賄賂，應予以杜絕；一種是合理但不規範的收入，應加以規範和管理。灰色收入最大的特點是非公開性，通過種種手段逃避政府和社會公眾的監督，以此跳過正常納稅的過程。
稅收是政府進行再分配過程的重要要素之一，如果地區的稅收減少，就會對政府的整個再分配過程產生負面影響。眾所周知，俄羅斯從蘇聯時期，到現在的普京政府，都很重視居民的社會保障。為了保持民眾較高的支持率，普京政府一再保證要增加社會保障投入。社會保障也是政府進行再分配過程的重要要素之一，如果取之於民的稅收減少，想要保證繼續用之於民的社會保障不變甚至提高，難免會發生地區經濟入不敷出的情況。
圖一：俄羅斯拒絕不明收入的宣傳廣告，標語上明確寫到：您未來的養老金只能來自您的合法收入。
值得注意的是，休克療法時期，俄羅斯曾大規模照搬西方制度進行稅收改革。葉利欽為了獲得地方支持，擴大了地方政府的徵稅權限。名目繁多、規模過重的稅收使企業對政府極其不信任，多數企業為了逃避稅負，將大部分產業藏匿於灰色經濟之下，嚴重阻礙了國家稅收的流入和聯邦中央宏觀調控的能力。因而普京總統上臺之後，對稅制結構和稅收制度進行了公平合理的改革，引導企業和民眾進行依法納稅。雖然普京總統進行稅收改革之後，大規模偷稅漏稅的情況有所好轉，但從目前的新聞來看，民眾的灰色收入問題依然存在，這也說明要素性質的的改變並不是在短時間內就能完成的，性質改變的週期往往比我們預想的要長很多。
多數俄羅斯居民：我們的工資真的不高
俄羅斯居民到底在擔憂什麼？納稅本應是他們的義務，但他們為何如此沒有安全感，以至於鑽灰色收入的空子逃避納稅？最根本的原因或許還是俄羅斯居民覺得自己的工資不夠多。俄羅斯居民的平均月工資收入有多少呢？不妨來看一下統計數據。2019年第一季度的數據顯示，俄羅斯居民稅前的月收入為44000盧布，現約合人民幣4883.26元，而與2018至2019年其他國家居民的月收入相比，就能發現一些端倪：美國的平均月收入約合人民幣22639.36元；中國約5659.84元；法國約合人民幣29714.16元；芬蘭約合人民幣32544.08元。
圖二：俄羅斯2017年的平均月工資約為39167盧布，對比世界幾個國家的平均工資的相對數量示意圖
特別需要注意的是，44000盧布這個數據並非完全真實，一方面，它只是稅前收入，扣除掉13%的個人所得稅後，俄羅斯居民的月收入約為38280盧布（約合人民幣4248.44元）；另一方面，工資收入會因地區和職業工種產生差異，因而這個數據在某種程度上缺乏大眾代表性。實際上，在俄羅斯很多居民的月收入甚至比44000盧布更低，大城市工資普遍高於小城市，只有20個地區（包括莫斯科和聖彼得堡）的平均工資高於4萬盧布，在30多個地區的月工資甚至低於3萬盧布，有些小城市居民的工資甚至位於“最低工資水平”及以下。
2018年統計數據顯示，俄羅斯約有400萬公民失業，佔總人口的5.2％，這些人或許沒有收入，或許會有至多8 000盧布的救濟金；2017年統計數據顯示，約有490萬居民處於“最低收入”階層；而俄羅斯的中產階級約佔7-8％，他們的月收入約為5萬盧布（約合人民幣5549.16元），有一套購買或按揭的住房，有買車養車的經濟條件；約有590萬公民的月收入超過10萬盧布（約合人民幣11098.32元），佔俄羅斯人口總數4.1％。所以事實上，在俄羅斯只有11%-12%的居民月收入在5萬盧布以上。處於不同收入水平的俄羅斯居民想要活地體面並非易事：在大城市生活要受到高物價、高生活成本的制約；在小城市生活或許連最低工資都無法保障。所以可以理解，為何大多居民會隱匿灰色收入以此逃避交稅。
如何增加納稅人的安全感？
如何才能增加納稅人的安全感，使他們能夠依法納稅不再逃避呢？最重要的是保障勞動者手裡有足夠的錢。調查顯示，不少無良僱主違反了最低工資勞動法規，通過各種方式剋扣勞動者工資，這種情況不僅在中小型企業出現，而且在員工超過2500人以上的大公司，也有同樣的情況發生。這種情況出現的原因是勞動力成本不夠明晰，根據國際勞工組織（ILO）的規定，勞動力成本包括勞動者所有報酬之和，勞動力成本的範圍應大於工資，不僅包括以貨幣形式表現的工資和薪金，還包括以物質或非物質形式表現的福利，如實物發放、社會保障、技術培訓等。
所以保障勞動者應有的工資收入十分重要，而想要實現這個目標，一方面需要政府進行立法確認，另一方面也需要企業配合，確保將工資如數下發，除此之外，還應保證勞動者物質與非物質形式的福利。在優化勞動力成本的同時，相關監管部門也應完善監督機制，例如稅務機關可以將勞動法規的信息提交至勞動監察局，勞動監察局應監督企業是否違反最低工資勞動法規，令不符合要求的企業承擔行政責任。
在保證勞動者獲得應有工資及福利待遇的基礎上，還要提高收入較低勞動者的工資，稅務部門可以討論哪些範疇的“灰色收入”可以在何種程度上合法化，以此增加居民的實物工資收入；而哪些灰色收入應該予以堅決預防和抵制。如果居民可支配收入增多，納稅積極性會提高，繳稅情況可能會好轉。但如果一些灰色收入合法化之後，貪婪的本性會驅使人想要更多的錢，這可能會造成越來越多的人鑽法律空子，製造更多的灰色收入；所以需要進一步加大法律規定的明晰度，和不合法灰色收入的監管力度。
圖三：俄羅斯2017年平均工資約為每月39167盧布（現約合人民幣4346.88元），後續的柱狀圖顯
俄羅斯勞動和社會保障部長託皮林在曾公開場合提議，應該取消俄羅斯失業者享受免費醫療的權利。他認為，這有助於打擊所謂的“陰影工作”和“灰色收入”。託皮林解釋說，一些失業者有隱性工作，有灰色收入，然而不納稅，也不繳納社保，所以提議，禁止他們與正常納稅的公民同樣享受免費醫療服務。俄羅斯居民通過灰色收入逃避納稅已經成為嚴重的問題，稅收數量大幅減少已然影響到了國家養老保障體系的正常運行，然而灰色收入問題的解決並非短期能實現。政府立法、企業執行、居民遵守，多利益相關三方如何更好配合，新聞媒體如何引導社會輿論發揮作用，培養提高公民的納稅意識，增進公民對政府決策的認知和理解，還需進一步探索。
（作者：宋佳欣，北京大學區域與國別研究院2019級博士生，北京大學區域與國別研究院燕南66優創團隊出品）
