合併報表難?對於合併報表大家都感覺很抓狂,今天我們就一起來探討合併報表中的難題,一個個解決,相信做好合並沒問題。
資產負債表合併時,成本法評估值與帳面淨值之間差異怎麼辦?
能辨識到單項會計報表項目上的,合併時,首先記入資本公積
1、調整到資產負債表上每個報表項目上去,淨資產調整到資本公積中去;
2、庫存商品的評估增值部分是售價與成本、交易稅費的差額,當庫存商品銷售後,此部分評估增值通過損益科目的核算得以實現,並最終反映為資產負債表中的“未分配利潤”增加;
由此,庫存商品的評估增值即在資本公積中有所反映,又在商品銷售時體現在“未分配利潤”中。
3、對重複反映資產增值需要調增“主營業務成本”(結轉庫存商品銷售成本時不能按原賬面成本結轉,而應按公允價值結轉),進而調減淨利潤,最終調減“未分配利潤”;
對資產賬面價值大於計稅價值產生的遞延所得稅負債同時轉回。
4、房屋及建築物、土地使用權的評估增值合併日調增了資本公積,增值部分會在折舊年限內、攤銷期內陸續通過損益科目的核算實現回沖;即調增的“資本公積”在後續的折舊期、攤銷期通過調減“未分配利潤”的方式回沖。
對資產賬面價值大於計稅價值產生的應納稅暫時性差異(遞延所得稅負債)在折舊期、攤銷期內一併轉回。
5、如果不能識別到單項會計報表項目上怎麼辦,記無形資產,貸記資本公積
6、合併時,要注意抵銷內部往來
借:被合併方資產的公允價值
借:無形資產——不可識別到單項資產中的資產評估增值
借:商譽——收購價與評估值之間的差異(如果小於就做營業外收入)
貸:被合併方負債的公允價值
貸:營業外收入——收購價與評估值之間的差異(或者商譽不會並存)
貸:資本公積——資產評估增值
7、以後年度合併
測試商譽是否減值;
將資本公積——資產評估增值轉入未分配利潤,比如固定資產折舊、無形資產攤銷、商品已經銷售等原因。
聽小編說:大家有在學習製作合併報表嗎?小編為大家整理了製作合併報表大致步驟及一些注意事項,在工作中大家遇到過哪些問題?說出來大家一起探討進步,相互學習。求關注點贊!如大家還有什麼想了解的,可以留言給小編。